С 1 января 2026 года НДС - 16%
Но вопрос не в том, сколько. Вопрос в том, наступите ли вы на грабли, которые в этом году положили прямо у порога, засыпали листвой и сделали вид, что их нет.

---

Тимур — владелец небольшого ТОО. Занимается оптовой продажей стройматериалов. Работает без НДС, потому что оборот всегда был 30–35 млн тенге в год. Всё чисто, всё прозрачно, налоги платит, спит спокойно.
В январе 2026 года ему упал крупный заказ на 50 млн тенге. Разово. На один месяц.
Тимур подумал: «Это же просто удача. Отработаю — и дальше как жили, так и живём».
Он отгрузил товар, получил деньги, заплатил налоги, выдохнул.
Через три месяца пришло уведомление из КГД.
Доначисление:

• НДС — 8 млн тенге (16% от превышения за весь период, задним числом);
• Штраф — 15% от оборота за квартал;
• Пеня — за каждый день просрочки.

Итог: 12,7 млн тенге к уплате.
Заказ был на 50 млн. Государство забрало 25%. Четверть оборота — просто потому, что Тимур не знал, что порог снизили, а 5 рабочих дней — это не рекомендация, а крайний срок.

---

Главная ловушка 2026 года
Раньше порог был 20 000 МРП. Предприниматели привыкли: «есть запас, успеем заметить, успеем подать».
Сейчас порог — 10 000 МРП. Это примерно 43,25 млн тенге годового оборота.
И главное: налоговая больше не шлёт уведомление «вы приближаетесь к порогу».
Никаких писем. Никаких звонков. Никакой заботы.
Вы просто в один день перестаёте быть «без НДС» и становитесь «должником».

---

Почему это происходит?
Потому что в 2026 году налоговая перешла на принцип постконтроля.
Раньше: вы подали заявление — вас поставили на учёт.
Сейчас: вы превысили — вы обязаны встать. Не встали — значит, скрывали.
И да, в кодексе нет слова «предупреждение». Там сразу «штраф» и «доход, признанный объектом налогообложения».

---

Резюме для тех, кто не любит длинных текстов:
Ставка НДС — 16%.
Порог — 43,25 млн тенге в год.
Время на реакцию — 5 рабочих дней.
Цена ошибки — до четверти оборота.
Вы можете надеяться, что пронесёт.
А можете встроить защиту и забыть об этом.
Мы за второй вариант.

Юридически: место нахождения ТОО — это адрес, где находится его постоянно действующий орган.
По-человечески: это точка, в которой налоговая имеет право вас найти, вручить предписание и проверить, ведете ли вы заявленный бизнес или нет.

---

Основания для признания сведений об адресе недостоверными
Регистрация (перерегистрация) юридического лица может быть признана недействительной в случае выявления фактов умышленного предоставления недостоверных сведений об адресе, исключающих возможность связи с организацией и проведения контрольно-надзорных мероприятий.
Судебная и административная практика относит к числу таких обстоятельств:

1. Массовая регистрация юридических лиц по одному адресу
Адрес, указанный в регистрационных документах, совпадает с местом нахождения значительного числа иных юридических лиц, в отношении которых установлены факты отсутствия постоянно действующего органа по данному адресу, отрицательные результаты налоговых обследований, систематический возврат корреспонденции с отметкой «организация отсутствует», «за истечением срока хранения» либо «адресат не найден».

2. Несуществующий или документально неподтвержденный адрес
Указанный адрес фактически отсутствует (не зарегистрирован в адресном реестре, не идентифицируется на местности), либо право пользования таким адресом подтверждено подложными документами (договор аренды, гарантийное письмо, акт приема-передачи).

---

Рекомендации по минимизации рисков

1. Адрес заявлен — адрес подтверждён
Юридическое лицо обязано располагать действительным и актуальным правовым основанием для нахождения по заявленному адресу: право собственности, договор аренды, безвозмездного пользования, субаренды и т.д. Документ должен быть действителен на дату регистрации и сохранять силу в течение всего периода использования адреса. «Гарантийные письма» без идентифицируемого арендодателя, просроченные договоры и устные договорённости не признаются надлежащим подтверждением.

2. Орган управления — там, где заявлено
Постоянно действующий орган ТОО (директор, правление) должен физически находиться по указанному адресу. Это не означает, что директор обязан сидеть в этом помещении 8 часов в сутки, но означает, что по данному адресу:
— осуществляется управленческая деятельность;
— обеспечивается присутствие уполномоченных лиц;
— созданы минимальные условия для идентификации организации (информационная табличка, доступ, идентифицируемые признаки).
Отсутствие каких-либо следов присутствия компании при фактическом посещении адреса уполномоченным органом — прямое основание для вывода о недостоверности сведений.

3. Корреспонденция — доставляется и получается
Адрес должен обеспечивать фактическую доставку почтовой и иной юридически значимой корреспонденции. Систематический возврат писем с отметками «организация не найдена», «адресат отсутствует», «нет такой организации», «закрыто», «истек срок хранения» является объективным доказательством отсутствия связи с юридическим лицом. При этом добросовестный налогоплательщик:
— обеспечивает наличие адресата (уполномоченного лица, почтового ящика, сотрудника);
— отслеживает поступление корреспонденции;
— не допускает накопления невостребованных отправлений.

4. Контроль — возможен без препятствий
Адрес должен позволять уполномоченным органам проводить контрольно-надзорные мероприятия: осмотр, обследование, истребование документов, вручение предписаний и актов. Если фактическое состояние помещения, режим доступа или иные обстоятельства делают проведение проверки невозможной либо требуют значительных административных усилий со стороны контролирующего органа, это квалифицируется как воспрепятствование осуществлению государственного контроля. Подобные обстоятельства в совокупности с иными признаками могут служить основанием для признания регистрационных действий недействительными.

---

Практический подход
В рамках сопровождения регистрационных действий мы:
— проверяем адрес на предмет наличия в реестрах массовой регистрации и «черных списках» уполномоченных органов;
— запрашиваем документальное подтверждение права пользования помещением (договор аренды, субаренды, свидетельство о праве собственности, согласие собственника);
— оцениваем риски признания адреса недостоверным исходя из актуальной правоприменительной практики.

Мы не оказываем услуг по «предоставлению юридического адреса». Наша задача — обеспечить, чтобы выбранный вами адрес соответствовал требованиям законодательства и не создавал оснований для оспаривания регистрации, блокировки счетов или привлечения к ответственности.

В Казахстане до сих пор живёт миф: «ИП — тот же бизнес, только проще». Нет. ИП — это когда ваш бизнес и вы лично — одно юридическое лицо. Долг компании автоматически становится вашим личным долгом. Опись имущества, арест счетов, запрет на выезд — это не сценарий фильма, это реальность для тысяч ИП.
С ТОО иначе. Юридически компания — отдельная личность. Вы вложили 100 000 тенге уставного капитала и потеряли 50 млн? Кредитор получит только эти 100 тысяч, если только суд не докажет, что вы специально топили бизнес.
Субсидиарка — не автоматическая гильотина. Это сложный судебный процесс с бременем доказывания на кредиторе. И если вы не выводили активы накануне банкротства, не подделывали отчёты — ваша квартира, машина и загородный участок останутся при вас.
Честный предприниматель в ТОО спит спокойнее. Просто потому, что его личное и бизнес-активы разделены законом.

Законодательство допускает создание ТОО с составом участников от 1 до 100 лиц.
Ограничений по гражданству, резидентству или организационно-правовой форме участников не установлено.
Однако при выборе специального налогового режима возникают скрытые запреты, влекущие утрату права на упрощёнку и доначисление налогов.

---

1. Количественный состав
ТОО вправе иметь от одного до ста участников.
Выход за пределы верхней границы невозможен без реорганизации либо преобразования в иную организационно-правовую форму.
2. Субъектный состав (допустимые категории)
Участниками ТОО могут выступать:
— физические лица (резиденты и нерезиденты РК);
— юридические лица (резиденты и нерезиденты РК).
3. Субъектный состав (ограничения при применении СНР)
В соответствии с пп. 1) п. 2 ст. 683 Налогового кодекса РК, не вправе применять специальный налоговый режим (упрощённую декларацию) юридические лица, в которых:
— участник одновременно является участником другого юридического лица, применяющего СНР;
— участник зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего СНР.
 Данное ограничение носит императивный характер. Его нарушение влечёт:
— признание права на применение СНР утраченным с момента регистрации;
— перерасчёт налоговых обязательств по общеустановленному режиму (ОУР);
— начисление пени и штрафных санкций.

---

Правоприменительная практика: механизм выявления нарушений
С 2025 года КГД МФ РК внедрена система автоматического кросс-контроля сведений о:
— регистрации юридических лиц;
— регистрации ИП;
— применяемых налоговых режимах;
— составе участников и бенефициарных собственниках.
Факт участия одного лица в двух и более субъектах, применяющих СНР, выявляется автоматически, без истребования пояснений.
Результат — уведомление об аннулировании права на спецрежим и доначисление налогов по общей ставке.

---

Кейс: формальное соблюдение — фактическое нарушение
ТОО зарегистрировано с единственным участником.
Участник одновременно владеет долей в ином ТОО, применяющем СНР (доля участия — 100%).
При регистрации нового ТОО заявлен СНР.
Восьмой месяц деятельности — налоговый орган проводит камеральный контроль.
Выявлено: учредитель нового ТОО — участник иного юрлица на СНР.
Право на упрощёнку признано отсутствующим с даты регистрации.
Доначислено: КПН, НДС (при превышении порога), пени, штраф — в совокупном размере, эквивалентном 40% от оборота за проверяемый период.

---

Способы структурирования (правомерные)
1. Изменение корпоративной структуры
Учредитель, имеющий действующий бизнес на СНР, входит в новое ТОО с долей не более 25%.
В этом случае ограничение пп. 1) п. 2 ст. 683 НК РК не применяется.
2. Смена налогового режима
Одно из юридических лиц добровольно переводится на общеустановленный режим налогообложения (ОУР) до регистрации нового субъекта.
3. Участие через юридическое лицо
В качестве учредителя нового ТОО выступает не физическое лицо, а юридическое лицо, не применяющее СНР.
4. Изначальная регистрация на ОУР
При наличии объективных предпосылок к превышению пороговых значений в краткосрочной перспективе регистрация нового ТОО осуществляется сразу на общем режиме.

Зависит от того, кем вы станете после регистрации.
Если ваше ТОО — субъект малого предпринимательства, уставный капитал может быть 0 тенге.
Если средний или крупный бизнес — минимум 100 МРП (346 000 тенге в 2026 году) .
Но вопрос не в том, «сколько». Вопрос в том, «кто вы есть» на момент подачи документов.

Миф, который живёт до сих пор:
«ТОО — это всегда 100 МРП. Хочешь не хочешь — плати».

Реальность 2026 года:
Закон разделяет бизнес не по желанию учредителя, а по объективным критериям .

Вы — малый бизнес, если:
— сотрудников не более 100 человек;
— среднегодовой доход не превышает 300 000 МРП.
Тогда уставный капитал может быть равен нулю. Ни копейки на входе .

Вы — средний или крупный бизнес, если:
— сотрудников больше 100;
— доход перешагнул порог 300 000 МРП.
Тогда минимум 100 МРП. Ниже нельзя .

---

Вы можете зарегистрировать ТОО с нулевым уставным капиталом, подпадая под критерии малого бизнеса.
И это законно.
Но через год ваш доход вырос до 400 000 МРП, а штат разросся до 150 человек.
Поздравляю: вы теперь субъект среднего предпринимательства.
Ваш уставный капитал всё ещё висит нулём.
А по закону для вашей категории минимум — 100 МРП .
Это не ошибка регистрации.
Это несоответствие учредительных документов фактическому положению дел.
Налоговая не придёт с проверкой на следующий день.
Но когда вы решите:
— продать долю;
— принять нового участника;
— провести перерегистрацию;
— взять кредит в банке с госучастием...
Вам скажут: «А где уставный капитал? Вы уже не малый бизнес».

---

Срок, который нельзя пропустить
Общее собрание участников может установить любой график оплаты долей. Но закон установил потолок: максимум — 1 год с даты регистрации ТОО.
Никакое «потом», «как пойдут деньги», «после первой сделки» не продлевает этот срок. Год пошёл с секунды, когда налоговая поставила печать.
Пропустили год? 
Доля невнесённого участника может быть:
— распределена между остальными;
— продана третьим лицам;
— либо на эту сумму уменьшается уставный капитал .

Государственная регистрация ТОО осуществляется Государственной корпорацией «Правительство для граждан» в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств.

В момент регистрации в единую базу вносится пять ключевых блоков информации. Каждый из них — не просто строка в реестре, а элемент, по которому вас будут идентифицировать партнеры, банки и налоговая.

1. Фирменное наименование — ваше имя на рынке
Название проходит проверку на уникальность. После одобрения оно становится вашим идентификатором во всех официальных документах и договорах.
2. Размер уставного капитала — гарантия или формальность?
Здесь важно различать категории бизнеса:

• Для субъектов малого предпринимательства минимальный размер уставного капитала равен нулю. Закон не требует вносить деньги при регистрации — можно начать бизнес без стартовых вложений в уставный фонд .
  
• Для среднего и крупного бизнеса минимальный порог — 100 МРП (в 2026 году — около 432 500 тенге) .

*Даже если капитал формально "нулевой", он всё равно фиксируется в учредительных документах и показывает минимальную гарантию перед кредиторами. Но для малого бизнеса это скорее декларативная цифра, а не обязательство платить.
3. Состав учредителей — кто стоит за бизнесом
Фиксируются данные всех участников: физических лиц (с ИИН) и юридических (с БИН). Информация открыта — любой может проверить реальных владельцев компании через сервисы госорганов.
4. Исполнительные органы — кто подписывает документы
В реестр вносится информация о руководителе и порядке принятия решений. Если директор в реестре один, а договор подписал другой — сделка ничтожна.
5. Место нахождения — юридический адрес
Фиксируется точный адрес компании, по которому налоговая будет присылать уведомления, а контрагенты — направлять корреспонденцию. Адрес должен совпадать с договором аренды или гарантийным письмом.

Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров: единое окно данных
Все перечисленные сведения не хранятся в разрозненных архивах. Они стекаются в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

Это не просто база данных, а цифровой профиль компании, где каждый БИН привязан к:

• налоговой истории,
  
• наличию лицензий,
  
• участию в судах,
  
• задолженностям,
  
• и даже благонадежности учредителей.
  

Любой контрагент или госорган может мгновенно получить выписку из реестра и увидеть всю «подноготную» бизнеса.

---

Хотя сама процедура регистрации юридического лица в Казахстане занимает не более часа, важно заранее подготовить все необходимые документы и действия, такие как поиск юридического адреса и заключение договора аренды. Эти предварительные шаги могут занять от одного дня до одной недели, в зависимости от специфических требований клиента.

---

1. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП (1–7 дней)
1.1. Название
Проверка по базе Минюста. Название не должно повторять уже зарегистрированные.
1.2. Коды ОКЭД
Определяем основной и дополнительные виды деятельности.
С 2026 года закрыт доступ к СНР для ряда ОКЭД. Если код в «запретном списке» — только ОУР.
1.3. Налоговый режим — самое важное
Нужно заранее определить оптимальный налоговый режим, это критически важно для успеха вашего бизнеса. Основной выборе подает между двумя режимами:
СНР на основе упрощённой декларации
— Ставка: 4% от дохода.
— Регионы могут снижать до 2–3% (Алматы, Астана — 3%, Шымкент, Семей, Усть-Каменогорск — 2%).
— Оборот до 2,6 млрд тенге в год.
— Без НДС, без соцналога.
— Работники — без ограничений.
— Нельзя, если у ТОО доля других юрлиц более 25%.
— Нельзя, если ОКЭД в запрещённом перечне.
— Важно: клиенты на ОУР не могут брать в вычеты расходы по сделкам с вами. Если ваши покупатели — крупный бизнес, СНР невыгоден.
Общеустановленный режим (ОУР)
— КПН: 20% с чистой прибыли.
— НДС: 16% (порог постановки — 43,25 млн тенге).
— Соцналог: 6% от ФОТ.
— Без ограничений по ОКЭД и составу учредителей.
— Полная отчётность.
1.4. Юридический адрес
Подбор помещения, проверка на запреты, договор аренды или гарантийное письмо.
Срок — от 1 дня до недели.

---

2. РЕГИСТРАЦИЯ (до 1 часа)Подача в ЦОН или через elicense.kz.
Автоматическая проверка, присвоение БИН, постановка на налоговый учёт.
Чистое время — не более 60 минут.

---

3. ПОСЛЕ РЕГИСТРАЦИИ (1–2 дня)
— Открытие счёта в банке.
— Печать (необязательно).
— Обязательно: подать уведомление о выбранном режиме. Без уведомления — автоматический ОУР.

---

ИТОГОВЫЕ СРОКИ

• Название, ОКЭД, режим — 1–2 часа.
  
• Юридический адрес — 1–7 дней.
  
• Регистрация — 1 час.
  
• Банк, документы — 1–2 дня.
  

Минимум (готовый адрес, проходной ОКЭД): 1 рабочий день.
Максимум (сложный адрес, спорный ОКЭД, доля юрлиц): до 7–10 дней.

Если собственников несколько
Закон не оставляет пространства для манёвра: распределение прибыли — это исключительная компетенция общего собрания участников (подпункт 4 пункта 2 статьи 43 Закона о ТОО). Директор, даже если он владеет 99% долей, не имеет права единолично решать, кому и сколько платить.

Что это значит на практике:

• Директор не может проснуться утром и перечислить себе дивиденды. Даже если очень хочется.
  
• Любая выплата без решения собрания — это просто перевод денег физлицу с непонятным статусом.
  
• Налоговая, увидев такой перевод, скажет: «А это не дивиденды. Это подарок от компании». И доначислит ИПН по полной ставке.
  

Как правильно:

1. Собрать участников (можно онлайн, можно очно).
   
2. Утвердить повестку дня, где главный вопрос — распределение чистой прибыли.
   
3. Утвердить финансовую отчётность за период (квартал, полугодие, год).
   
4. Проголосовать.
   
5. Оформить протокол собрания. Без протокола решения нет.
   

Если собственник один
Здесь проще: решение принимается единолично и оформляется письменно. Но есть нюанс: даже единственный участник не может просто написать «решаю выплатить миллион», если в балансе этого миллиона нет. Отчётность нужна в любом случае. Иначе та же история: налоговая переквалифицирует выплату в безвозмездный доход.

Главный стоп-кран: уставный капитал должен быть оплачен полностью
Статья 40 Закона о ТОО содержит условие, о котором забывают чаще всего:
ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала.
Как это работает:

• Если в уставе прописан уставный капитал 100 000 тенге, а фактически внесено только 50 000 — дивидендов не будет.
  
• Пока не доплатите остальное, прибыль распределять нельзя.
  
• Для малого бизнеса с нулевым уставным капиталом запрет не работает — платить нечего. Но если сумма в уставе есть, она должна быть внесена полностью.
  

Проверка перед собранием: загляните в учёт. 
Уставный капитал сформирован полностью? Если нет — сначала довносите, потом распределяете. Иначе решение окажется незаконным, а налоговая доначислит налоги на всю сумму выплат.

Для владельца бизнеса прибыль — это не просто цифра в отчёте. Это заработанные деньги, которые хочется потратить на себя, инвестировать в новый проект или просто положить в карман. Но между желанием и реальностью стоит жёсткая конструкция: корпоративное право, налоги и финансовая дисциплина.

Многие собственники действуют по принципу «деньги мои — что хочу, то и делаю». И попадают на доначисления, блокировки счетов и суды с налоговой. Потому что вывод прибыли — это не снятие наличных в банкомате. Это юридическая процедура с чёткими правилами.

---

Когда можно делить прибыль: три окна возможностей 
Закон (статья 40 Закона о ТОО) даёт участникам право распределять чистый доход по итогам квартала, полугодия или года .

Что происходит на практике?
Большинство ТОО живут в режиме «годовая отчётность — годовые дивиденды». И это безопасно. Но как только бизнес начинает расти и появляется потребность забирать прибыль чаще, возникает риск.

Самый частый сценарий ошибки:

1. В первом квартале компания хорошо заработала.
   
2. Учредители решают: «А дай-ка выведем».
   
3. Бухгалтер на коленке рисует «отчёт о прибыли за 1 квартал».
   
4. Собрание голосует, деньги уходят.
   
5. Через год приходит налоговая проверка и спрашивает: «А где утверждённая отчётность за 1 квартал? Где подписи? Где регистры?»
   
6. Ответить нечего — доначисление налогов, штрафы, пени.
   

Как сделать правильно: два легальных пути
1. Путь первый — консервативный.
Распределяем прибыль раз в год по итогам годовой отчётности. Это просто, надёжно и не требует дополнительных телодвижений. Подходит для 90% малого бизнеса.

2. Путь второй — для тех, кому нужна ликвидность. 
Если вы хотите забирать прибыль ежеквартально или раз в полгода:

• Пропишите в учётной политике обязанность составлять промежуточную отчётность.
  
• Для подстраховки продублируйте это в уставе (чтобы у налоговой не было вопросов).
  
• Обеспечьте, чтобы отчётность за каждый промежуточный период действительно составлялась, подписывалась и утверждалась на собрании.
  
• Только после этого принимайте решение о распределении.
  

Дивиденды — это не просто «решили и перевели». 
Это цепочка: Прибыль → Подтверждение отчётностью → Утверждение собранием → Выплата.
Если хотя бы одно звено выпадает, выплата перестаёт быть дивидендами в глазах закона. А значит, превращается в налоговый риск.
Поэтому правило простое: хочешь забирать деньги чаще — убедись, что твоя отчётность поспевает за твоими желаниями. Иначе налоговая придёт за своим.

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые годы?
Да, и это абсолютно законно. Если в предыдущие периоды компания заработала прибыль, но дивиденды не выплачивались, накопленный остаток можно распределить сейчас.

Условия:

• Прибыль подтверждена финансовой отчётностью за те годы.
  
• Она не была направлена на покрытие убытков, в резервный фонд или на иные цели.
  
• Решение оформляется стандартно — протоколом общего собрания или решением единственного участника.
  

Это удобный инструмент, когда текущей прибыли нет, а деньги учредителям нужны. Главное — чтобы отчётность за прошлые периоды была в порядке.

Физические лица - резиденты Казахстана

Раньше работала простая схема: первые 30 000 МРП дивидендов налогом не облагались, а с превышения брали 10%. 

Но с 2026 года эта льгота полностью отменена. 

Вместо неё введена прогрессивная шкала, которая зависит от общей суммы дивидендов, полученных за год.

• Если за календарный год сумма дивидендов не превышает 230 000 МРП (в 2026 году это около 994,75 миллиона тенге), ставка налога составляет 5%. Вся сумма облагается по этой ставке, без вычетов и порогов.
• Если же дивиденды превысили этот лимит, расчёт идёт в два этапа. С первой части — 230 000 МРП — берётся 5%. А всё, что сверху, облагается уже по ставке 15%. При этом учитываются все дивиденды, полученные физлицом за год от любых источников, а не от одной компании.

Пример: учредитель получил дивиденды 500 миллионов тенге. Это меньше 994,75 миллиона, значит, весь доход облагается по ставке 5%. Налог составит 25 миллионов тенге.

Другой пример: дивиденды составили 1,2 миллиарда тенге. Тогда первые 994,75 миллиона облагаются по 5% — это 49,7 миллиона тенге. Оставшиеся 205,25 миллиона облагаются по 15% — это ещё 30,8 миллиона тенге. Итого налог — 80,5 миллиона тенге.\


Юридические лица - резиденты Казахстана
Для казахстанских компаний, получающих дивиденды от других ТОО, правила остались прежними. Дивиденды включаются в совокупный годовой доход получателя. Компания, которая выплачивает дивиденды, не выступает налоговым агентом для юрлица-резидента. То есть удерживать ничего не нужно. Получатель сам отчитывается и платит налог в рамках своей системы налогообложения.

Многие до сих пор думают: «ИП или ТОО — какая разница, если товар один и тот же?». Разница — в деньгах, которые останутся у вас, а не уйдут в налоги.

• ИП на упрощёнке платит 16% НДС при ввозе товара из стран ЕАЭС. И всё. Это не аванс, не задаток — это невозвратные потери. Возместить, зачесть, переложить на покупателя нельзя. Вы просто отдаёте шестую часть стоимости товара государству.
• ТОО на ОУР с НДС платит те же 16%. Но возвращает их себе полностью. Импортный НДС уходит в зачёт, нагрузка обнуляется, цена товара не раздувается фискальными издержками.
  

Теперь о том, что изменилось не на бумаге, а на границе. 2026 год: СНТ как пропуск
Сопроводительная накладная на товары из ЕАЭС оформляется до того, как фура подъехала к посту. Не после отгрузки, не «по факту получения». До.
Если система не видит СНТ — товар не выпускают. Это не штраф, это блокировка. Фура стоит, клиенты ждут, деньги заморожены.

Для компании на общеустановленном режиме (ОУР) налоговая отчетность — это не просто обязанность, а ежеквартальный срез финансового здоровья. Ошибка в сроках или непонимание структуры декларации может стоить не только штрафа, но и блокировки счетов, потери права на вычеты или необоснованного доначисления налогов.

---

I. БАЗОВЫЙ КОНТУР: три кита отчетности ОУР

Любое ТОО на ОУР (независимо от наличия НДС и сотрудников) сдает минимум две декларации. Если компания — плательщик НДС, добавляется третья.

1. ФНО 200.00 — зеркало вашего фонда оплаты труда.
Эта форма — главный документ для налоговой по взаимодействию с сотрудниками. Здесь «живут» индивидуальный подоходный налог (ИПН) и социальный налог.
Когда сдаем: ежеквартально, до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом.
*Пример: за 1-й квартал — до 15 мая.*
Что важно понимать:

• Декларация заполняется нарастающим итогом с начала года.
  
• Если в каком-то квартале не было начислений зарплаты, сдавать нужно всё равно (пустую или с нулевыми показателями). Игнорирование ведет к штрафу за неподачу.
  
• С 2026 года соцналог больше не уменьшается на сумму соцотчислений — это две независимые величины . Ошибка в расчетах приводит к занижению налога.
  

2. ФНО 100.00 — годовой итог вашей прибылиЭто главная декларация года для любого ТОО на ОУР. Здесь отражается весь финансовый результат: доходы, расходы, корректировки, убытки и итоговый КПН.
Когда сдаем: один раз в год, до 31 марта следующего года.
Тонкости:

• Срок жесткий. Продление не предусмотрено. Опоздание = штраф + блокировка доступа к ЭЦП руководителя.
  
• Если компания работала в убыток, сдавать декларацию всё равно нужно (чтобы зафиксировать убыток для переноса на будущие периоды).
  
• К декларации может потребоваться аудиторское заключение, если компания попадает под критерии обязательного аудита (крупный бизнес, финансовые организации и т.д.).
  

3. ФНО 300.00 — если вы в НДСДля плательщиков НДС это самая частая и технически сложная отчетность.
Когда сдаем: ежеквартально, до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом.
О чем нельзя забывать:

• С 2026 года форма 300.00 стала инструментом не только начисления, но и возврата НДС. Если у вас есть экспорт (нулевая ставка), в строке 300.00.032 вы заявляете требование на возврат .
  
• Ошибки в несоответствии сумм с ЭСФ (электронными счетами-фактурами) теперь отслеживаются автоматически. Расхождение больше 10% — основание для камерального контроля .
  
• Даже если в квартале не было оборотов, но вы плательщик НДС — сдается «нулевая» декларация.
  

II. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОНТУР: отчеты по ситуациям


Эти формы сдаются не всеми и не всегда. Но если наступает событие — игнорировать их нельзя.

1. ФНО 328.00 — входной билет для товаров из ЕАЭСЕсли вы импортируете товары из России, Беларуси, Армении или Кыргызстана, эта форма — ваш ежемесячный ритуал.
Когда сдаем: ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта.
Суть:

• Это не просто отчет, а подтверждение уплаты «ввозного» НДС (или освобождения от него).
  
• Без своевременной сдачи 328.00 вы не сможете взять в зачет НДС по импортированным товарам.
  
• Опоздание на 1 день = штраф и невозможность отразить вычет в периоде импорта.
  

2. ФНО 700.00 — налоги на «физику» компанииЗдесь собираются три налога, привязанные к имуществу: транспорт, земля, недвижимость.
Когда сдаем: один раз в год, до 31 марта.
Ловушки:

• Если у компании нет объектов налогообложения (нет машин, земли, зданий), форма не сдается.
  
• Но если объект есть, даже старый или неиспользуемый, налог начисляется. Забыть про старый грузовик на балансе = долг, который вырастет с пеней.
  
• С 2026 года база по налогу на имущество для юридических лиц считается по-новому: для объектов, введенных после 1 января 2026 года, налоговая база — рыночная стоимость, определенная уполномоченным органом .
  

РЕЗЮМЕ ДЛЯ БИЗНЕСАТОО на ОУР обязано сдавать:

• 200.00 — каждый квартал (зарплатные налоги).
  
• 100.00 — раз в год (итоговый КПН).
  
• 300.00 — каждый квартал, если вы плательщик НДС.
  
• 328.00 — каждый месяц, если есть импорт из ЕАЭС.
  
• 700.00 — раз в год, если есть транспорт, земля или недвижимость.
  

Главный принцип 2026 года: налоговая больше не прощает технических ошибок. Расхождения между декларацией и данными ЭСФ, СУР, банковскими выписками видны мгновенно.
Поэтому мы рекомендуем воспринимать отчетность не как "бумажку для налоговой", а как инструмент самодиагностики бизнеса. Вовремя сданный отчет защищает от штрафов, блокировок и внезапных проверок.

Лицензированию подлежат отдельные виды деятельности или действий (операций) в следующих сферах:

• телерадиовещания;
• охраны и использования объектов историко-культурного наследия;
•  образования;
• архитектуры, градостроительства и строительства;
•  углеводородов;
• промышленности;
• информатизации и связи;
• оборота наркотических средств, психотропных веществ, прекурсоров;
• здравоохранения;
• использования атомной энергии;
• обеспечения информационной безопасности;
• специальных технических средств, предназначенных для проведения оперативно-розыскных мероприятий;
• оборота вооружения, военной техники и отдельных видов оружия, взрывчатых веществ и изделий с их применением;
• оборота ядовитых веществ;
• изготовления государственных символов Республики Казахстан;
• производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства табачных изделий;
• товарных бирж;
• экспорта и импорта;
• финансовой сфере и деятельности, связанной с концентрацией финансовых ресурсов;
• использования космического пространства;
• игорного бизнеса;
• ветеринарии;
• сельского хозяйства;
• транспорта;
• судебно-экспертной деятельности, в том числе судебно-медицинской, судебно-наркологической и судебно-психиатрической экспертиз;
• обслуживания физических и юридических лиц.
  

С 2026 года в Казахстане действует обновленный налоговый кодекс, который открыл для граждан возможность заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это решение направлено на упрощение взаимодействия между государством и людьми, получающими доход от самостоятельной занятости. Разберем детально, как работает эта система, кто может ею воспользоваться и какие шаги нужно предпринять для легальной работы.

Кто вправе работать в новом формате
Законодатель определил четкий круг лиц, имеющих доступ к данному режиму. Речь идет о двух категориях граждан: резидентах страны, имеющих паспорт Казахстана, и этнических казахах, получивших статус кандаса (оралмана) .
Помимо принадлежности к этим группам, претендент обязан соответствовать нескольким обязательным критериям:

• Отсутствие статуса ИП. Если человек уже зарегистрирован как предприниматель, этот режим для него закрыт.
  
• Самостоятельное ведение дел. Привлекать наемных работников по трудовым договорам запрещено.
  
• Деятельность должна входить в специальный перечень, утвержденный правительством. В списке 40 позиций, включая такие популярные направления, как частный извоз, доставка еды, курьерские услуги, парикмахерское дело и другие .
  
• Ежемесячный доход не может превышать 300 МРП. С учетом стоимости одного МРП в 2026 году (4 325 тенге) максимальная сумма заработка составляет 1 297 500 тенге в месяц .
  

Финансовая сторона: отчисления и платежи
Принципиальное отличие этого режима — отсутствие подоходного налога. Ставка ИПН установлена на нулевом уровне . Однако государство не оставляет граждан без обязательств: вместо налога они уплачивают социальные платежи в размере 4% от полученного дохода.
Эти четыре процента делятся на равные доли, каждая из которых направляется в конкретный фонд :

• 1% уходит на формирование пенсионных накоплений (ОПВ);
  
• еще 1% составляет обязательный пенсионный взнос работодателя, который также пополняет пенсионный счет;
  
• 1% перечисляется в виде социальных отчислений, дающих право на выплаты при временной нетрудоспособности или потере работы;
  
• последний процент направляется на медицинское страхование, обеспечивая доступ к бесплатным услугам в системе ОСМС.
  

Стоит отметить важную деталь: в текущем году на самозанятых не действует норма о блокировке банковских счетов при появлении долга по взносам на медстрахование свыше шести МРП. Это подтверждено официальным разъяснением Министерства здравоохранения .

Старт работы: технические моменты
Чтобы начать деятельность, потребуется установить на смартфон официальное приложение «e-Salyq Business». Именно через него выстраивается взаимодействие с налоговой службой .
Функционал приложения включает три основные возможности:

• генерация чеков в момент получения оплаты;
  
• автоматический учет всех поступлений;
  
• расчет сумм социальных платежей по окончании месяца.
  

Важно понимать: никаких заявлений на регистрацию подавать не нужно. Достаточно просто начать пробивать чеки, и месяц первого чека автоматически станет датой начала применения режима .

Как быть там, где нет интернета
Разработчики кодекса предусмотрели ситуацию, когда человек работает в удаленной местности без устойчивого доступа к сети. В таких районах разрешен упрощенный учет доходов .
Гражданин может вести записи в произвольной форме, но они должны содержать обязательные элементы :

• дата каждой операции;
  
• краткое описание того, за что получены деньги;
  
• сумма;
  
• итоговые цифры за день и за месяц.
  

Ответственность за правильный расчет и своевременную уплату налогов и соцплатежей в этом случае полностью ложится на самого человека.

Судьба бывших индивидуальных предпринимателей
Для тех, кто в прошлом году работал на патенте или через мобильное приложение, был предусмотрен специальный переходный период. Он длился с 1 января до 28 февраля 2026 года включительно .
Если человек добровольно не снялся с учета как ИП в этот промежуток, налоговая служба провела эту процедуру принудительно 1 марта. При этом официальной датой прекращения статуса задним числом считается 1 января 2026 года . Теперь такие граждане могут спокойно работать как самозанятые, при условии что их деятельность есть в разрешенном перечне.

Работа через цифровые платформы
Особые правила действуют для тех, кто сотрудничает с агрегаторами — сервисами такси, доставки еды и аналогичными площадками. В такой ситуации оператор платформы становится налоговым агентом .
Это означает, что:

• Все необходимые удержания производятся автоматически, до выплаты денег исполнителю.
  
• Перечисление средств в бюджет также берет на себя платформа.
  
• Данные о доходах и удержаниях передаются налоговикам и отображаются в приложении самозанятого.
  
• Заработок, с которого платежи уже удержаны агрегатором, исключается из расчетов самого исполнителя .
  

В статье 721 кодекса подробно описаны роли участников этого процесса :

• Интернет-платформа — цифровая среда, где встречаются заказчики и исполнители.
  
• Оператор — владелец платформы, обеспечивающий техническую возможность сделок.
  
• Заказчик — пользователь, размещающий задание.
  
• Партнер-интегратор — разработчик, обеспечивающий связь платформы с госсистемами.
  

Общие принципы расчетов
Несмотря на наличие налоговых агентов в некоторых сферах, единая логика сохраняется для всех самозанятых. Отчетным периодом служит календарный месяц . Обложению подлежит выручка, полученная за этот месяц от деятельности, указанной в разрешенном списке .
Моментом получения дохода признается день фактической оплаты — будь то перевод на карту, наличные или другой способ расчета. Это так называемый кассовый метод .
Если человек работает без посредников в виде агрегаторов, он самостоятельно рассчитывает и уплачивает социальные платежи через мобильное приложение. Программа сама подскажет нужные суммы, а в будущем, вероятно, появится возможность проводить оплату прямо из него.

Что изменилось по сравнению с прошлой редакцией
Главное уточнение коснулось момента старта. В версии кодекса 2025 года этот вопрос решался общими нормами для всех режимов. Теперь для самозанятых прописана отдельная позиция: режим считается начатым либо с первого чека в приложении, либо с периода, зафиксированного в платежных документах для работающих без интернета .
Таким образом, новый порядок максимально приближен к реальности и не требует от граждан лишних бюрократических движений. Главный плюс для населения — возможность легально зарабатывать, не открывая ИП, и при этом получать социальные гарантии, копив пенсию и страховку.