Основной налог ТОО на основе упрощенной декларации– 3% от дохода за налоговый период (6 месяцев).
Данная сумма делится на две части:

• 1,5% корпоративный подоходный налог (КПН);
•  1,5% социальный налог (СН).
  
  

ТОО сдает отчет по форме 910 один раз в 6 месяцев:

• 1 полугодие – подача отчета с 1 июля года по 15 августа. Уплата налога осуществляется непосредственно до 25 августа.
•  2 полугодие – подача отчета с 01 января по 15 февраля будущего года. Уплата налога до 25 февраля будущего года.
  
  

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

При оплате заработной платы сотрудникам, ТОО обязано исчислять следующие налоги:

• индивидуальный подоходный налог (ИНП) - 10%:
• обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%;
• социальные отчисления - 3,5% (СО);
• обязательное медицинское страхование (ОСМС) - 3%;
• взносы на медицинское страхование (ВОСМС) - 2% ВОСМС.

Итого налог с заработной платы сотрудника - 28,5% (например, в России отчисления от заработной платы в совокупности составляют 43%).

Налоги с заработной платы уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца.

Если работник является нерезидентом Республики Казахстан, то Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и Социальные отчисления (СО) не оплачиваются. В данном случае, итоговые отчисления от заработной платы составляют 15%.

Нерезиденты, имеющие вид на жительство, признаются резидентами Республики Казахстан и налог с заработной платы уплачивается в полном объеме.

Обязанность по постановке на учет по НДС возникает у ТОО на упрощенном режиме налогообложения при превышении лимита по установленному доходу. Так, если годовой доход ТОО превышает 20 000 МРП (те 61 260 000 тг. что, примерно, составляет 12 671 493, 91 рублей РФ, по состоянию на 2022 г.), в данном случае необходимо: 

• произвести постановку на учет в качестве плательщика НДС;
•  указывать в счете/чеке 12% НДС и ежеквартально уплачивать данный налог в бюджет;

подавать форму 300 (декларацию по НДС) в дополнение к форме 910.

Если годовой лимит в 20 000 МРП (те 61 260 000 тг. что, примерно, составляет 12 671 493, 91 рублей РФ) не превышен, вставать на учет по НДС не требуется.

Корпоративный подоходный налог (КПН) - 20% от налогооблагаемого дохода ТОО (доходы минус документально подтвержденные расходы).
Другие налоги в зависимости от вида деятельности компании (налог на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль).

При оплате заработной платы сотрудникам, ТОО обязано исчислять следующие налоги:

• индивидуальный подоходный налог (ИНП) - 10%:
• обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%;
• социальные отчисления - 3,5% (СО);
• обязательное медицинское страхование (ОСМС) - 3%;
• взносы на медицинское страхование (ВОСМС) - 2% ВОСМС.

Итого налог с заработной платы сотрудника - 28,5% (например, в России отчисления от заработной платы в совокупности составляют 43%).

Налоги с заработной платы уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца.

Если работник является нерезидентом Республики Казахстан, то Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и Социальные отчисления (СО) не оплачиваются. В данном случае, итоговые отчисления от заработной платы составляют 15%.

Нерезиденты, имеющие вид на жительство, признаются резидентами Республики Казахстан и налог с заработной платы уплачивается в полном объеме.

За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2022 г. составляют 10%.

В в 2022 г. работники имеют право применять налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП (14*3 063 = 42 882 тг.). Но, только для резидентов Республики Казахстан.

Директор считается сотрудником, должен иметь заработную плату не ниже минимальной и оплачивать налоги с заработной платы.

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь).

Основные виды отчетности:

• ф.100.00 - декларация по корпоративному подоходному налогу  по результатам отчетного года. Срок подачи - до 31 марта следующего года;
• ф.200.00 - декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу. Срок подачи - до 15 Мая., 15 Августа, 15 Ноября и 15 Февраля следующего года.
  
  

Кроме этого может возникнуть необходимость в следующих отчетах: 

• ф.700 и расчеты к данной отчетности по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);
• ф.400 и расчеты к данной отчетности ф.421 (акцизы);
• ф.300 - декларация по НДС, в случае превышения лимита по обороту за календарный год в размере 20 000 МРП (те 61 260 000 тг. что, примерно, составляет 12 671 493, 91 рублей РФ, по состоянию на 2022 г. или в случае, если ТОО становится на учет по НДС добровольно.
  

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
1. Облагаемый оборот;
2. Облагаемый импорт

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:

• государственных учреждений;
• структурных подразделений юридических лиц-резидентов;
• налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.
  

Новые пороговые значения по НДС в 2025 году
С 1 января 2025 года лимит для обязательной регистрации по НДС установлен на уровне 20 000 МРП, что эквивалентно 78 640 000 тенге. Это значение увеличилось на 6,5% по сравнению с 2024 годом, когда порог составлял 73 840 000 тенге. Причиной роста стало повышение месячного расчётного показателя (МРП) с 3 692 тенге до 3 932 тенге.

Какие виды доходов исключаются из расчёта лимита?
При определении оборота, подлежащего учёту для регистрации по НДС, не включаются следующие категории:

• Доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённый налоговый режим (ТИС), в пределах 124 184 МРП, что в 2025 году составляет 488 291 488 тенге;
• Обороты налогоплательщиков, находящихся на специальном режиме розничного налога.

Что делать, если порог превышен?
Если организация или ИП приближается к установленному лимиту, необходимо:

• Контролировать объём выручки, особенно в последнем квартале года;
• В случае превышения лимита - подать заявление о постановке на учёт по НДС в течение 10 рабочих дней после окончания месяца, в котором был превышен порог;
• Начать начисление и уплату НДС с первого числа следующего месяца.
  

1. Оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением:

• оборота по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
• оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 НК.
  
  

2. Выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Данные работы, услуги не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если:

• выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 налогового Кодекса;
• стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
  
  

3. Оборот в виде остатков товаров. Оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:
- с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;
- по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

• работ, услуг;
• денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
  

1. Оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
2. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса;
3. Оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 налогового кодекса.
   

1. Началом транспортировки товаров является Республика Казахстан - по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом
2. Товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях.

1. Работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан. Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества
2. Работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан. К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.3. услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта и фактически оказаны на территории Республики Казахстан. К услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях, включая игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры
3. Покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.
4. Работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1, 2, 3, 4 выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности налогоплательщика, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1, 2, 3, 4 считается территория Республики Казахстан:

• в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, - в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий:
• пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию Республики Казахстан;
• пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории Республики Казахстан;
• пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории Республики Казахстан;
• в отношении прочих работ, услуг - в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
  

1. Работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества. Для целей настоящего подпункта недвижимым имуществом признаются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
   
   
2. Работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств). Для целей настоящего подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1) настоящего пункта, транспортным средствам. Для целей настоящего подпункта транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы.
   
   
3. Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
   
   
4. Налогоплательщиком этого государства приобретаются:

• консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
• работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
• услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего подпункта применяются также при:

• передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
• аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
• оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом.
  
  

5. Работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

• договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза;
• документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
• иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.