1. Біздің ЖШС IT-әзірлемемен айналысады. Біз 2026 жылдан бастап оңайлатылған декларацияға көше аламыз ба және бұған қандай негізгі кедергілер бар?
Оңайлатылған декларация Қазақстанда: шағын бизнес үшін арнайы салық режимі қалай жұмыс істейді
10 февраля, 2026
2026 жылдың қаңтарынан бастап Қазақстанда арнайы салық режимдерінің бірігуі (консолидация) орын алды, нәтижесінде оңайлатылған декларация негізіндегі режим кәсіпкерлікті қолдаудың жүйе құраушы элементі рөліне ие болды. Ол көптеген нұсқалардың бірінен бизнестің едәуір бөлігін заңдастыру мен өсірудің негізгі, бірыңғай тетігіне айналды.
Осы режимге көшкен субъектілердің салық мәртебесіндегі түбегейлі өзгерістер нормативтік түрде бекітілген. Оларға сәйкес салық төлеушілер:
Осылайша, оңайлатылған декларация негізіндегі режим барлық салық міндеттемелерінен толық босату емес, негізгі салықтарды бірыңғай есеппен ауыстыруға және көптеген ішкі операциялар бойынша ҚҚС пен әлеуметтік салықтың әкімшілік жүктемесін алып тастауға бағытталған мақсатты оңтайландыру болып табылады.
Жаңартылған жүйенің басты құндылығы — мемлекеттің фискалдық мүдделері мен бизнестің операциялық еркіндігі арасындағы теңгерімге қол жеткізу. Режим іргелі ымыраны (trade-off) ұсынады: кәсіпкер ашық және болжамды ойын ережелерін сақтаудың орнына бюрократиялық тәртіпті барынша қысқартуды (бірыңғай салық, бір негізгі есеп, оңайлатылған есеп) алады. Бұл тұрақты салық бақылау логикасынан сенімге негізделген және заңды айналымдарды ынталандыру моделіне көшу.
Осы режимге көшкен субъектілердің салық мәртебесіндегі түбегейлі өзгерістер нормативтік түрде бекітілген. Оларға сәйкес салық төлеушілер:
- Әлеуметтік салықты төлеуші міндетінен босатылады. Бұл еңбекақы қорына жалпы салық жүктемесінің тікелей қысқаруына әкеп соғады.
- Қосылған құн салығының (ҚҚС) әрекетінен шығарылады. Маңызды нақтылау: бұл босатудан заңнамада белгіленген ерекшеліктер бар. ҚҚС есептеу және төлеу міндеті екі жағдайда сақталады:
• Тауарларды Қазақстан Республикасының кедендік аумағына әкелу кезінде;
• Резидент емес жеткізушілерден жұмыстар мен қызметтерді сатып алғанда, егер осы қызметтерді өткізу орны Қазақстан болып танылса.
Осылайша, оңайлатылған декларация негізіндегі режим барлық салық міндеттемелерінен толық босату емес, негізгі салықтарды бірыңғай есеппен ауыстыруға және көптеген ішкі операциялар бойынша ҚҚС пен әлеуметтік салықтың әкімшілік жүктемесін алып тастауға бағытталған мақсатты оңтайландыру болып табылады.
Жаңартылған жүйенің басты құндылығы — мемлекеттің фискалдық мүдделері мен бизнестің операциялық еркіндігі арасындағы теңгерімге қол жеткізу. Режим іргелі ымыраны (trade-off) ұсынады: кәсіпкер ашық және болжамды ойын ережелерін сақтаудың орнына бюрократиялық тәртіпті барынша қысқартуды (бірыңғай салық, бір негізгі есеп, оңайлатылған есеп) алады. Бұл тұрақты салық бақылау логикасынан сенімге негізделген және заңды айналымдарды ынталандыру моделіне көшу.
Мазмұны
2026 жылы оңайлатылған декларацияны кім қолдана алады?
ЖК және заңды тұлғалар — ҚР резиденттері
1.Түсім ≤ жылына 2,595 млрд теңге (600 000 АЕК)
2.Қызмет ресми тыйым салынған тізбеде көрсетілмеген (мысалы, қаржы, өндіру, гемблинг және тыйым салынған тізімдегі басқалар)
«Оңайлатылған декларация» арнайы салық режимін қолдануға қосымша өлшемшарттар
Тек қарапайым меншік құрылымы бар тәуелсіз бизнес үшін, басқа жеңілдікті режимдермен қиылысусыз.
2026 жылы оңайлатылған декларацияны ҚОЛДАНА АЛМАЙТЫНДАР
1. Холдингтер
Басқа заңды тұлғалардың жарғылық капиталдағы үлесі > 25%
2. Байланысты (аффилиирленген) құрылымдар
Құрылтайшы оңайлатылған режимді — ЖК ретінде немесе басқа компанияда қолданып жүр
3. Бизнесті бөлшектеу
ЖК немесе жеке тұлға — «оңайлатылған» компанияның құрылтайшысы
4. Кәсіпкерлік емес ұйымдар
Кәсіпкерлік қызметті жүргізбейді
5. АЭА және «Астана Хаб» резиденттері
Аумақтық салық жеңілдіктерін пайдаланып жүр
6. Қарапайым серіктестікке қатысушылар
Бірлескен қызмет = салық салудың ерекше тәртібі
Бірыңғай салық мөлшерлеме: 2%-дан 4%-ға дейін
• База: табыстың 4% — жалпыұлттық деңгей
• Икемділік: Мәслихаттар өз аумағында 2%-ға дейін төмендете алады
→ Ставка бизнесті тіркеу орнына байланысты
→ Өңірлер салық жеңілдігі арқылы кәсіпкерлер үшін бәсекелеседі
2026 жылдан бастап режимнің артықшылықтары:
• Салық демалысы. Жаңа ШОБ үшін жоспарлы бару тексерістеріне мораторий — бизнес әкімшілік қысымсыз басталады
• Кассалық әдіс. Табыс жөнелтілген кезде емес, ақшаның шотқа түсуі кезінде танылады — ақша ағынын басқару оңайырақ
⚠️ Есте сақтау маңызды. Қызметкерлер үшін әлеуметтік аударымдар мен зейнетақы жарналары толық көлемде төленеді — режим еңбек міндеттемелерін жоймайды
Оңайлатылған салық режиміне көшкен кезде ненің күші жойылады:
1. Ішкі операциялар бойынша ҚҚС:
• Төлемейсіз, шот-фактураларды ұсынбайсыз
• Оңайлатылған құжат айналымы, кассалық алшақтықтар жоқ
Ерекшеліктер: ҚҚС төленеді:
• тауарларды әкелу кезінде (импорт)
• резидент еместерден қызметтерді сатып алғанда (көрсетілетін орны — ҚР)
2. Әлеуметтік салық — 0%:
• ЖК және компаниялар үшін толық босату
• Еңбекақы қорына жұмсалатын шығындардың төмендеуі
Сақталатындар:
• Міндетті зейнетақы жарналары (МЗЖ)
• Қызметкерлер үшін әлеуметтік аударымдар (ӘА)
Есептілік — жылына 2 рет. Тоқсан сайын емес, жартыжылдық кезең:
• Декларация тек 6 және 12 ай үшін тапсырылады
• Есеп айырысулар мен төлемдер 2 есе аз
Салық жеңілдіктері мен оңайлатулар
• ЕҚҚ шығыстарын шегеру (табыс > 24 000 АЕК болғанда): Бұл нақты жеңілдік (ҚР СК 724-бабы 1-тармағы). Жыл басынан бастап есептегендегі салық салынатын табыс 24 000 АЕК-тен (2026 жылы ~103.8 млн теңге) асып кеткен кезде, салық төлеуші салық базасын қызметкерлердің нақты есептелген жалақысы сомасына азайтуға құқылы. Бұл «сұр» жалақыларды заңдастыру үшін күшті ынталандыру.
• Табыс < 135 000 АЕК болғанда бухгалтерлік есептен босату: Бұл жеке кәсіпкерлер (ЖК) үшін ең маңызды оңайлату. Уәкілетті органдардың түсіндірмелеріне сәйкес, табысы 135 000 АЕК-тен (~584 млн теңге) аспайтын ЖК бухгалтерлік есепті жүргізу міндетінен босатылады. Оларға Кіріс кітабын жүргізу жеткілікті.
Оңайлатылған салық режимінің басты шектеуі: B2B саласындағы ҚҚС кедергісі
Оңайлатылған салық режимін қолданушылар ҚҚС төлемейді → ҚҚС-ы бар ЭШФ ұсынбайды → контрагенттер салық шегерімдерінен айырылады
Жалпы режимдегі клиенттеріңіз не жоғалтады
1. Енгізілген ҚҚС жоқ — салық жүктемесін азайта алмайды
2. Шығыстар КТН есептеу кезінде есепке алынбайды — табыс салығы жоғары→ Ірі бизнес пен мемлекеттік тапсырыс берушілер үшін «оңайлатылған» төлеушімен жұмыс істеу 12%-ға қымбатқа түседі
Режим кімге қолайлы
• Бөлшек сауда және қоғамдық тамақтандыру (B2C)
• Халыққа қызмет көрсету
• ҚҚС тізбегі жоқ стартаптар
Қолайлы емес:
• ҚҚС төлеуші компанияларға жеткізу
• Мемлекеттік сатып алулар
• Өндірістік тізбектерге кіріктірілген бизнес
Қорытынды: Бұл режим клиенттері немесе негізгі жеткізушілері ірі кәсіпорындар немесе мемлекеттік сатып алулар болып табылатын (олардың барлығы ЖСР бойынша ҚҚС төлеушілер) B2B (business-to-business) сегментінде басым жұмыс істейтін компаниялар үшін шынымен тиімсіз. Бұл режимді B2C (business-to-consumer) секторы — бөлшек сауда, халыққа қызмет көрсету, сондай-ақ ҚҚС тізбектеріне кіріктірілмеген стартаптар үшін өте қолайлы етеді.
1.Түсім ≤ жылына 2,595 млрд теңге (600 000 АЕК)
2.Қызмет ресми тыйым салынған тізбеде көрсетілмеген (мысалы, қаржы, өндіру, гемблинг және тыйым салынған тізімдегі басқалар)
«Оңайлатылған декларация» арнайы салық режимін қолдануға қосымша өлшемшарттар
Тек қарапайым меншік құрылымы бар тәуелсіз бизнес үшін, басқа жеңілдікті режимдермен қиылысусыз.
2026 жылы оңайлатылған декларацияны ҚОЛДАНА АЛМАЙТЫНДАР
1. Холдингтер
Басқа заңды тұлғалардың жарғылық капиталдағы үлесі > 25%
2. Байланысты (аффилиирленген) құрылымдар
Құрылтайшы оңайлатылған режимді — ЖК ретінде немесе басқа компанияда қолданып жүр
3. Бизнесті бөлшектеу
ЖК немесе жеке тұлға — «оңайлатылған» компанияның құрылтайшысы
4. Кәсіпкерлік емес ұйымдар
Кәсіпкерлік қызметті жүргізбейді
5. АЭА және «Астана Хаб» резиденттері
Аумақтық салық жеңілдіктерін пайдаланып жүр
6. Қарапайым серіктестікке қатысушылар
Бірлескен қызмет = салық салудың ерекше тәртібі
Бірыңғай салық мөлшерлеме: 2%-дан 4%-ға дейін
• База: табыстың 4% — жалпыұлттық деңгей
• Икемділік: Мәслихаттар өз аумағында 2%-ға дейін төмендете алады
→ Ставка бизнесті тіркеу орнына байланысты
→ Өңірлер салық жеңілдігі арқылы кәсіпкерлер үшін бәсекелеседі
2026 жылдан бастап режимнің артықшылықтары:
• Салық демалысы. Жаңа ШОБ үшін жоспарлы бару тексерістеріне мораторий — бизнес әкімшілік қысымсыз басталады
• Кассалық әдіс. Табыс жөнелтілген кезде емес, ақшаның шотқа түсуі кезінде танылады — ақша ағынын басқару оңайырақ
⚠️ Есте сақтау маңызды. Қызметкерлер үшін әлеуметтік аударымдар мен зейнетақы жарналары толық көлемде төленеді — режим еңбек міндеттемелерін жоймайды
Оңайлатылған салық режиміне көшкен кезде ненің күші жойылады:
1. Ішкі операциялар бойынша ҚҚС:
• Төлемейсіз, шот-фактураларды ұсынбайсыз
• Оңайлатылған құжат айналымы, кассалық алшақтықтар жоқ
Ерекшеліктер: ҚҚС төленеді:
• тауарларды әкелу кезінде (импорт)
• резидент еместерден қызметтерді сатып алғанда (көрсетілетін орны — ҚР)
2. Әлеуметтік салық — 0%:
• ЖК және компаниялар үшін толық босату
• Еңбекақы қорына жұмсалатын шығындардың төмендеуі
Сақталатындар:
• Міндетті зейнетақы жарналары (МЗЖ)
• Қызметкерлер үшін әлеуметтік аударымдар (ӘА)
Есептілік — жылына 2 рет. Тоқсан сайын емес, жартыжылдық кезең:
• Декларация тек 6 және 12 ай үшін тапсырылады
• Есеп айырысулар мен төлемдер 2 есе аз
Салық жеңілдіктері мен оңайлатулар
• ЕҚҚ шығыстарын шегеру (табыс > 24 000 АЕК болғанда): Бұл нақты жеңілдік (ҚР СК 724-бабы 1-тармағы). Жыл басынан бастап есептегендегі салық салынатын табыс 24 000 АЕК-тен (2026 жылы ~103.8 млн теңге) асып кеткен кезде, салық төлеуші салық базасын қызметкерлердің нақты есептелген жалақысы сомасына азайтуға құқылы. Бұл «сұр» жалақыларды заңдастыру үшін күшті ынталандыру.
• Табыс < 135 000 АЕК болғанда бухгалтерлік есептен босату: Бұл жеке кәсіпкерлер (ЖК) үшін ең маңызды оңайлату. Уәкілетті органдардың түсіндірмелеріне сәйкес, табысы 135 000 АЕК-тен (~584 млн теңге) аспайтын ЖК бухгалтерлік есепті жүргізу міндетінен босатылады. Оларға Кіріс кітабын жүргізу жеткілікті.
Оңайлатылған салық режимінің басты шектеуі: B2B саласындағы ҚҚС кедергісі
Оңайлатылған салық режимін қолданушылар ҚҚС төлемейді → ҚҚС-ы бар ЭШФ ұсынбайды → контрагенттер салық шегерімдерінен айырылады
Жалпы режимдегі клиенттеріңіз не жоғалтады
1. Енгізілген ҚҚС жоқ — салық жүктемесін азайта алмайды
2. Шығыстар КТН есептеу кезінде есепке алынбайды — табыс салығы жоғары→ Ірі бизнес пен мемлекеттік тапсырыс берушілер үшін «оңайлатылған» төлеушімен жұмыс істеу 12%-ға қымбатқа түседі
Режим кімге қолайлы
• Бөлшек сауда және қоғамдық тамақтандыру (B2C)
• Халыққа қызмет көрсету
• ҚҚС тізбегі жоқ стартаптар
Қолайлы емес:
• ҚҚС төлеуші компанияларға жеткізу
• Мемлекеттік сатып алулар
• Өндірістік тізбектерге кіріктірілген бизнес
Қорытынды: Бұл режим клиенттері немесе негізгі жеткізушілері ірі кәсіпорындар немесе мемлекеттік сатып алулар болып табылатын (олардың барлығы ЖСР бойынша ҚҚС төлеушілер) B2B (business-to-business) сегментінде басым жұмыс істейтін компаниялар үшін шынымен тиімсіз. Бұл режимді B2C (business-to-consumer) секторы — бөлшек сауда, халыққа қызмет көрсету, сондай-ақ ҚҚС тізбектеріне кіріктірілмеген стартаптар үшін өте қолайлы етеді.
Егер кем дегенде бір шарт бұзылса, салық төлеуші оңайлатылған режимге құқығынан айырылады. Мұндай субъект бұзушылық жасалған тоқсаннан кейінгі күннен бастап стандартты салық салу тәртібіне көшуге міндетті.
Қызмет түрлері бойынша тыйымдар
Режимді, егер салық төлеуші:
• басқа заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25%-дан асатын заңды тұлға болып табылса;
• АСР-дегі басқа заңды тұлғаға бір мезгілде қатысатын құрылтайшысы немесе қатысушысы болса;
• өзі АСР-дегі компанияның құрылтайшысы/қатысушысы болса (ЖК және жеке тұлғалар үшін);
• коммерциялық емес ұйымдарға жатса;
• «Астана Хаб» оның ішінде арнайы экономикалық немесе индустриалды аймақтарға қатысса;
• бірлескен қызмет туралы шарттар бойынша қызметті жүзеге асырса;
• ҚР Үкіметінің қаулысымен бекітілген тыйым салынған тізбеге енгізілген қызмет түрлерімен айналысатын болса, қолдануға болмайды.
• басқа заңды тұлғалардың қатысу үлесі 25%-дан асатын заңды тұлға болып табылса;
• АСР-дегі басқа заңды тұлғаға бір мезгілде қатысатын құрылтайшысы немесе қатысушысы болса;
• өзі АСР-дегі компанияның құрылтайшысы/қатысушысы болса (ЖК және жеке тұлғалар үшін);
• коммерциялық емес ұйымдарға жатса;
• «Астана Хаб» оның ішінде арнайы экономикалық немесе индустриалды аймақтарға қатысса;
• бірлескен қызмет туралы шарттар бойынша қызметті жүзеге асырса;
• ҚР Үкіметінің қаулысымен бекітілген тыйым салынған тізбеге енгізілген қызмет түрлерімен айналысатын болса, қолдануға болмайды.
Оңайлатылған декларация негізіндегі арнайы салық режимін қабылдау және қолдануды тоқтату тәртібі
1. Оңайлатылған салық режимін қолдануды қалай бастау керек
• Жаңа ЖК. Қызметті бастау туралы хабарламаны тапсыру кезінде режимді көрсету (тіркеудің бір бөлігі)
• Жаңа компаниялар. Мемлекеттік тіркеуден кейін 5 жұмыс күні ішінде салық органына хабарлама тапсыру
• Қолданыстағы бизнес. Шарттар сақталған кезде кез келген уақытта режимді өзгерту туралы хабарлама тапсыру
Маңызды: Егер хабарламаны мерзімінде тапсырмаса — автоматты түрде жалпы белгіленген режим (ЖБР) қолданылады.
2. Режим қай сәттен бастап қолданылады
• Жаңа ЖК — салық есебіне қойылған күннен бастап
• Жаңа компаниялар — мемлекеттік тіркелген күннен бастап
• Қолданыстағылар — хабарламаны тапсырған күннен бастап
Ақпарат салық органының сайтында қолданыс басталғанға дейін 3 жұмыс күні бұрын жарияланады.
3. Қайта өтуге шектеу
Оңайлатылған салық режимінен шыққан соң, қайта оралу тек 1 жыл өткеннен кейін және мынадай шарттар сақталғанда ғана мүмкін:
• Жалпы белгіленген режим (ЖБР) толық күнтізбелік жыл өткен болуы керек
• Осы жылдағы жылдық табыс 2,595 млрд теңгеден (600 000 АЕК) аспауы керек
2026 жылы оңайлатылған салық режиміне көшу: екі сценарий
Сценарий А: Бұрынғы (2025 ж.) қолданыстан алынған арнайы режимдерді пайдаланушылар
• Хабарламаны тапсыру мерзімі: 2026 жылғы 1 наурызға дейін
• 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап салық — жаңа қағидалар бойынша (мерзім сақталған жағдайда)
• ҚҚС төлеушілер үшін:
— 2025 жылғы 4-тоқсанның қорытынды декларациясын тапсыру
— 2025 жылғы 31 желтоқсандағы тауар қорларының қалдықтарынан 12% ҚҚС төлеу
⚠️ 1 наурыз мерзімін өткізіп алсаңыз — 2026 жылы көшу мүмкін емес
Сценарий Б: Бұрынғы жалпы режим төлеушілері (ЖБР)
• Еркін нысандағы өтініш бойынша көшу
• Жаңа қағидалар өтінішті салық органы тіркеген күннен бастап қолданысқа енгізіледі
• ҚҚС төлеушілер үшін:
— ҚҚС бойынша аяқтаушы декларацияны тапсыру
— Өту күніне дейінгі ТҚҚ қалдықтарынан 12% ҚҚС төлеу
Маңызды ескерту: B2B кедергісі
Оңайлатылған салық режиміндегілер ЭШФ (ҚҚС-пен) шығармайды → ЖБР-дағы контрагенттер шығыстарды есепке ала алмайды → ірі бизнеспен және мемлекеттік тапсырыс берушілермен ынтымақтастық қаржылық тұрғыдан тиімсіз
→ Бұл режим B2C (бөлшек сауда, халыққа қызмет көрсету) үшін қолайлы, бірақ ҚҚС төлеуші компанияларға өнім жеткізу үшін емес.
• Жаңа ЖК. Қызметті бастау туралы хабарламаны тапсыру кезінде режимді көрсету (тіркеудің бір бөлігі)
• Жаңа компаниялар. Мемлекеттік тіркеуден кейін 5 жұмыс күні ішінде салық органына хабарлама тапсыру
• Қолданыстағы бизнес. Шарттар сақталған кезде кез келген уақытта режимді өзгерту туралы хабарлама тапсыру
Маңызды: Егер хабарламаны мерзімінде тапсырмаса — автоматты түрде жалпы белгіленген режим (ЖБР) қолданылады.
2. Режим қай сәттен бастап қолданылады
• Жаңа ЖК — салық есебіне қойылған күннен бастап
• Жаңа компаниялар — мемлекеттік тіркелген күннен бастап
• Қолданыстағылар — хабарламаны тапсырған күннен бастап
Ақпарат салық органының сайтында қолданыс басталғанға дейін 3 жұмыс күні бұрын жарияланады.
3. Қайта өтуге шектеу
Оңайлатылған салық режимінен шыққан соң, қайта оралу тек 1 жыл өткеннен кейін және мынадай шарттар сақталғанда ғана мүмкін:
• Жалпы белгіленген режим (ЖБР) толық күнтізбелік жыл өткен болуы керек
• Осы жылдағы жылдық табыс 2,595 млрд теңгеден (600 000 АЕК) аспауы керек
2026 жылы оңайлатылған салық режиміне көшу: екі сценарий
Сценарий А: Бұрынғы (2025 ж.) қолданыстан алынған арнайы режимдерді пайдаланушылар
• Хабарламаны тапсыру мерзімі: 2026 жылғы 1 наурызға дейін
• 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап салық — жаңа қағидалар бойынша (мерзім сақталған жағдайда)
• ҚҚС төлеушілер үшін:
— 2025 жылғы 4-тоқсанның қорытынды декларациясын тапсыру
— 2025 жылғы 31 желтоқсандағы тауар қорларының қалдықтарынан 12% ҚҚС төлеу
⚠️ 1 наурыз мерзімін өткізіп алсаңыз — 2026 жылы көшу мүмкін емес
Сценарий Б: Бұрынғы жалпы режим төлеушілері (ЖБР)
• Еркін нысандағы өтініш бойынша көшу
• Жаңа қағидалар өтінішті салық органы тіркеген күннен бастап қолданысқа енгізіледі
• ҚҚС төлеушілер үшін:
— ҚҚС бойынша аяқтаушы декларацияны тапсыру
— Өту күніне дейінгі ТҚҚ қалдықтарынан 12% ҚҚС төлеу
Маңызды ескерту: B2B кедергісі
Оңайлатылған салық режиміндегілер ЭШФ (ҚҚС-пен) шығармайды → ЖБР-дағы контрагенттер шығыстарды есепке ала алмайды → ірі бизнеспен және мемлекеттік тапсырыс берушілермен ынтымақтастық қаржылық тұрғыдан тиімсіз
→ Бұл режим B2C (бөлшек сауда, халыққа қызмет көрсету) үшін қолайлы, бірақ ҚҚС төлеуші компанияларға өнім жеткізу үшін емес.
«Оңайлатылған декларация» АСР-інің қолданылуының аяқталу сәті
Осы преференциялық фискалдық механизмді пайдалануды тоқтату заңмен нақты белгіленген сәттерде жүзеге асады, олар оны аяқтау негіздеріне қарай өзгереді.
- Салықтық мәртебені өз бетінше өзгерту жағдайында. Субъект салық салудың басқа жүйесіне – басқа арнайы режимге немесе жалпы тәртіпке – көшу туралы шешім қабылдаған кезде, ағымдағы режимнің қолданысы таңдалған салықтық мәртебені өзгерту туралы инспекцияға ресми хабарлама жіберілген күннің алдындағы күнтізбелік күнде аяқталады.
- Заңмен белгіленген өлшемшарттардың жоғалуы салдарынан. Егер шаруашылық жүргізуші субъектінің қызметінде оны оңайлатылған декларациялауды одан әрі пайдалану құқығынан айыратын өзгерістер туындаса (мысалы, жылдық табыстың шекті мәндерден асып кетуі немесе тыйым салынған тізімге енгізілген қызмет түрін жүзеге асыра бастау), режим аталған мән-жайлар нақты орын алған күннің алдындағы күннен бастап күшін жояды. Салық төлеушінің міндеті – осындай шарттар туындаған жұмыс күнінен кейінгі бес тәулік ішінде тиісті хабарлама тапсыру арқылы фискалдық органды хабардар ету.
Салық базасы: қарапайым және ашық
База = Жарты жылдық жалпы жалпы кіріс
Сатып алу, жалдау, коммуналдық шығындар шегерілмейді
Кассалық әдіс
Табыс шотқа ақша түскен кезде есепке алынады — одан ерте емес
💰 Жалғыз шегерім: жалақы
Жыл басынан бастап кіріс 103,8 млн теңгеден (24 000 АЕК) асқан жағдайда:
✓ Есептелген жалақы сомасына базаны азайтуға болады
→ Қызметкерлерді заңдастыруға күшті ынталандыру
Кіріске не кіреді
• Сатудан, жұмыстардан, қызметтерден түскен табыс
• Контрагенттерден алынған айыппұлдар мен өсімпұлдар
• Мемлекеттік субсидиялар мен өтемақылар
• Тегін алынған мүлік (қайырымдылық емес)
• Жалдаушы өтеген жөндеу шығындары
⚠️ Маңызды нюанстар
Агенттік шарттар
• Базаға тек сіздің комиссияңыз ғана емес, бүкіл мәміле сомасы кіреді
• Жай серіктестік.Оңайлатылған режим қолданылмайды — кірістер бөлінеді және жалпы режим бойынша салық салынады
• Мүлікті сату.Негізгі құралдарды сатудан түскен пайда базаға кірмейді — бөлек салық салынады (КТС/ЖТС)
Сатып алу, жалдау, коммуналдық шығындар шегерілмейді
Кассалық әдіс
Табыс шотқа ақша түскен кезде есепке алынады — одан ерте емес
💰 Жалғыз шегерім: жалақы
Жыл басынан бастап кіріс 103,8 млн теңгеден (24 000 АЕК) асқан жағдайда:
✓ Есептелген жалақы сомасына базаны азайтуға болады
→ Қызметкерлерді заңдастыруға күшті ынталандыру
Кіріске не кіреді
• Сатудан, жұмыстардан, қызметтерден түскен табыс
• Контрагенттерден алынған айыппұлдар мен өсімпұлдар
• Мемлекеттік субсидиялар мен өтемақылар
• Тегін алынған мүлік (қайырымдылық емес)
• Жалдаушы өтеген жөндеу шығындары
⚠️ Маңызды нюанстар
Агенттік шарттар
• Базаға тек сіздің комиссияңыз ғана емес, бүкіл мәміле сомасы кіреді
• Жай серіктестік.Оңайлатылған режим қолданылмайды — кірістер бөлінеді және жалпы режим бойынша салық салынады
• Мүлікті сату.Негізгі құралдарды сатудан түскен пайда базаға кірмейді — бөлек салық салынады (КТС/ЖТС)
Что НЕ входит в налогооблагаемый доход
Салық салынатын кіріске НЕ КІРМЕЙДІ
• Тегін беру
• Сіз тегін беретін мүліктің құны — сіздің кірісіңіз емес (кіріс алушыда пайда болады)
• Жеке кәсіпкерлерге арналған жарнамалық үлгілер
• Бірлігіне 21 625 теңгеге (5 АЕК) дейінгі тегін тауарлар/үлгілер — кіріс емес
• Тұрғын үйдің коммуналдық шығындары
• Жалдаушының жалдау ақысына қосылмаған коммуналдық шығындары мен жөндеу жұмыстары — сіздің кірісіңіз емес
• Есептен шығарылған айыппұлдар
• Заң бойынша есептен шығарылған салықтар бойынша өсімпұлдар мен айыппұлдар — кіріс емес
Кірісті түзету: базаны қашан азайтуға болады
Құжатпен расталған кезде мүмкін:
Түзету негіздері:
1. Сатып алушының тауарды қайтаруы (толық немесе ішінара)2. Шарт бойынша жеңілдіктер мен бағаның өзгеруі3. Валюталық ауытқулар — соманы теңгеге қайта есептеу4. Борышты есептен шығару:• контрагент таратылған кезде
• заңды күшіне енген сот шешімі бойынша
⚠️ Маңызды нюанстар
• Түзету — тек бастапқыда есепке алынған кіріс шегінде ғана
• Оқиға болған кезеңде көрсетіледі немесе бастапқы есепке алу кезеңіне ауыстырылады
Үмітсіз борышты есептен шығару: 2 негіз:
• Контрагентті тарату. Борышты таратушының тарату балансы бекітілген күні есептен шығаруға болады• Сот шешімі. Борышты есептен шығару — сот актісі заңды күшіне енгеннен кейін
Дұрыс түзету үшін 3 шарт:
1. Бастапқы кірістен аспау. Базаны тек бұрын кіріс ретінде есепке алынған сома шегінде ғана азайтуға болады
2. Құжаттар міндетті. Тарату балансы, сот шешімі, қайтару актісі — растаушы қағаздарсыз түзету мүмкін емес
3. Дұрыс кезең. Түзету оқиға болған кезеңде көрсетіледі. Егер осы кезеңде кіріс жеткіліксіз болса — бастапқы есепке алу кезеңіне ауыстырылады
• Тегін беру
• Сіз тегін беретін мүліктің құны — сіздің кірісіңіз емес (кіріс алушыда пайда болады)
• Жеке кәсіпкерлерге арналған жарнамалық үлгілер
• Бірлігіне 21 625 теңгеге (5 АЕК) дейінгі тегін тауарлар/үлгілер — кіріс емес
• Тұрғын үйдің коммуналдық шығындары
• Жалдаушының жалдау ақысына қосылмаған коммуналдық шығындары мен жөндеу жұмыстары — сіздің кірісіңіз емес
• Есептен шығарылған айыппұлдар
• Заң бойынша есептен шығарылған салықтар бойынша өсімпұлдар мен айыппұлдар — кіріс емес
Кірісті түзету: базаны қашан азайтуға болады
Құжатпен расталған кезде мүмкін:
Түзету негіздері:
1. Сатып алушының тауарды қайтаруы (толық немесе ішінара)2. Шарт бойынша жеңілдіктер мен бағаның өзгеруі3. Валюталық ауытқулар — соманы теңгеге қайта есептеу4. Борышты есептен шығару:• контрагент таратылған кезде
• заңды күшіне енген сот шешімі бойынша
⚠️ Маңызды нюанстар
• Түзету — тек бастапқыда есепке алынған кіріс шегінде ғана
• Оқиға болған кезеңде көрсетіледі немесе бастапқы есепке алу кезеңіне ауыстырылады
Үмітсіз борышты есептен шығару: 2 негіз:
• Контрагентті тарату. Борышты таратушының тарату балансы бекітілген күні есептен шығаруға болады• Сот шешімі. Борышты есептен шығару — сот актісі заңды күшіне енгеннен кейін
Дұрыс түзету үшін 3 шарт:
1. Бастапқы кірістен аспау. Базаны тек бұрын кіріс ретінде есепке алынған сома шегінде ғана азайтуға болады
2. Құжаттар міндетті. Тарату балансы, сот шешімі, қайтару актісі — растаушы қағаздарсыз түзету мүмкін емес
3. Дұрыс кезең. Түзету оқиға болған кезеңде көрсетіледі. Егер осы кезеңде кіріс жеткіліксіз болса — бастапқы есепке алу кезеңіне ауыстырылады
2026 жылы мәслихаттардың шешімі бойынша төмендетілген салық мөлшерлемі бар Қазақстан өңірлерінің тізбесі
Мәслихаттар базалық мөлшерлеменің мөлшерін — төмендетуге де, жоғарылатуға да — түзету құқығына ие, бірақ шектеумен: ауытқудың ең жоғары амплитудасы 50%-дан аспауы тиіс. Басқаша айтқанда, салық төлеуші үшін нақты мөлшерлеме бүгінгі таңда оның қайда жұмыс істейтініне және немен айналысатынына байланысты 2%-дан 6%-ға дейін болуы мүмкін.
ҚР СК 726-бабы шынымен де мәслихаттарға мөлшерлемені 50% шегінде төмендетуге де, жоғарылатуға да құқық береді. Алайда 2026 жылға тек төмендету құқығы ғана іске асырылған. 2025 жылғы 1 желтоқсанға дейін қабылданған мәслихаттардың бірде-бір шешімінде мөлшерлемені жоғарылату жоқ.
2026 жылға мөлшерлемені түзету туралы шешім қабылдаған 172 мәслихаттың ішінен:
• 114 өңір (66%) 2% мөлшерлемені белгіледі
• Қалғандары 3% белгіледі
• 6% мөлшерлеме 2026 жылы бірде-бір мәслихатпен қолданылмайды
Мәслихаттардың құзырет шектері туралы не түсіну маңызды:
1. Біріншіден, шешім жалпылама және нормативтік сипатқа ие. Бірде-бір өңірлік орган нақты ЖК немесе ЖШС үшін жеке мөлшерлеме белгілеуге құқылы емес — бұл заңмен тікелей тыйым салынған. Түзету тек екі объективті критерий бойынша мүмкін: қызмет түрі және нысанның орналасқан жері.
2. Екіншіден, шешім енгізілетін жылдың алдындағы жылдың 1 желтоқсанына дейін қабылданады және келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді. Барлық қабылданған мөлшерлемелер міндетті түрде ресми жариялануға жатады. Бұл салық төлеушінің жаңа салық кезеңі басталғанға дейін өз мөлшерлемесін білуге мүмкіндігі мен міндеті бар екенін білдіреді.
3. Үшіншіден, егер салық төлеушінің қызметі әртүрлі мөлшерлемелерге (мысалы, бір ӘҚЖЖ бойынша өңірде 2%, екіншісі бойынша — 4% белгіленсе) сәйкес келсе, кірістерді бөлек салықтық есепке алу міндеті туындайды. Осы талапты елемеу — камералдық бақылау кезінде қосымша салық есептеулерінің жиі кездесетін себептерінің бірі.
Неліктен бұл тетік 2026 жылы ерекше байқалды?
Норманың өзі кодексте бұрыннан бар. Бірақ бұрын мәслихаттар өз құқығын таңдамалы және ынтасыз пайдаланды. 2026 жылы жағдай өзгерді. Жалпы фискалдық консолидация және арнайы режимдер санының қысқаруы аясында өңірлер тікелей бюджеттік ақша салуды қажет етпейтін шағын бизнесті мақсатты қолдаудың, мәнісі бойынша, жалғыз тұтқасын алды. Нәтиже — өнеркәсіптік, өңдеуші және әлеуметтік маңызы бар салаларда мөлшерлемені 2%-ға дейін төмендету туралы бұрын-соңды болмаған шешімдер саны.
Сондай-ақ, мөлшерлемені төмендету немесе жоғарылату тікелей және шартсыз түрде қызмет түріне байланысты екенін атап өткен жөн. Заң (ҚР СК 726-бабы) тікелей былай дейді: мәслихаттар мөлшерлемені «қызмет түріне және нысанның орналасқан жеріне қарай» түзетеді. Бұл екі тең дәрежелі негіздеме. Өңір «барлығына бірдей мөлшерлемені» жай ғана белгілей алмайды — шешім әрқашан нақты ЭҚЖЖ кодтарына байланысты болады.
Бұл тәжірибеде нені білдіреді
Мәслихат 2% мөлшерлеме туралы шешім қабылдаған кезде, ол ешқашан: «Біздің өңірдің барлық салық төлеушілеріне салықты 2%-ға дейін төмендетеміз» деп жазбайды. Бұл заңмен тыйым салынған. Оның орнына шешім келесідей көрінеді:
«Өңдеу өнеркәсібі, туризм, әлеуметтік қызметтер, ауыл шаруашылығы, білім беру саласында қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілер үшін 3% мөлшерлеме белгіленсін...» — және одан әрі ЭҚЖЖ-ның атаулы тізбесі.
Осы тізбеге енбеген барлық қалған қызмет түрлері бойынша базалық мөлшерлеме 4% (немесе қызмет түрлерінің басқа топтары үшін белгіленген өзге мөлшерлеме) бойынша салық салынады.
Қорытынды
2026 жылы оңайлатылған декларация бойынша 4% мөлшерлеме — бұл бекітілген тұрақты шама емес, бастапқы нүкте. Бүгінгі таңда салықтың нақты мөлшері жалпыұлттық норма мен өңірлік норма шығармашылығының тоғысында айқындалады. Бизнес үшін бұл келесі қажеттіліктерді білдіреді:
• өзінің ЭҚЖЖ бойынша мәслихаттың өзекті шешімін жыл сайын тексеріп отыру;
• жаңа есепті кезең басталғанға дейін ресми жарияланымдарды қадағалау;
• бір бизнес ішінде әртүрлі мөлшерлемелерді біріктірген кезде — кірістердің бөлек есебін қамтамасыз ету.
Тек кодекске сүйеніп, өңірлік түзетулерге назар аудармайтын адам не артық төлеуі, не керісінше, толық төлемегені үшін айыппұл санкцияларына тап болуы мүмкін.
Маңызды ескерту: мәслихат мөлшерлемесі — уақытша артықшылық, стратегиялық іргетас емес
Бизнесті тіркеу орнын таңдағанда тек мәслихат белгілеген төмендетілген мөлшерлемеге ғана назар аудару — тәуекелді тактика. Міне, неліктен.
Мөлшерлеме бар-болғаны бір жылға бекітіледі
Мәслихаттың мөлшерлемені төмендету туралы шешімі 1 желтоқсаннан кешіктірілмей қабылданады және тек келесі күнтізбелік жылда ғана қолданылады. Бизнестің жеңілдікті мөлшерлеме бір жылдан кейін сақталатынына ешқандай кепілдігі жоқ.
Бүгін мәслихат мөлшерлемені 2%-ға дейін төмендетті. Ертең:
• өңірдегі бюджеттік жағдай өзгереді;
• депутаттардың құрамы немесе басымдықтары өзгереді;
• жеңілдікті күшін жоюы, төмендетуі немесе — назар аударыңыз — жоғарылатуы мүмкін (мөлшерлемені жоғарылату құқығын заң мәслихаттардан ешкім алмаған, тек оны әзірге пайдаланбаған).
«Мөлшерлемеге қарай көшудің» әсері
2026 жылы өзінің ЭҚЖЖ үшін 2% мөлшерлеме белгіленген А өңірінде арнайы бизнесін тіркеген кәсіпкерді елестетейік. 2027 жылы А өңірінің мәслихаты шешімін қайта қарап, тек 4% қалдырады (немесе 5%-ға дейін көтереді). Ал көрші Б өңірі, керісінше, 2% енгізеді.
Не істеу керек? Көшу керек пе? Заңды мекенжайды өзгерту, қайта тіркеу, контрагенттерден айырылу мүмкіндігі, жаңа салықтық сүйемелдеу — шығындар салықтардан жылдық үнемдеудің бәрін жауып тастайды.
Өңірлік бәсекелестік — бұл тұрақсыздық
2026 жылы мөлшерлемелердің жаппай төмендетілуі — бұл ескі арнайы режимдердің күші жойылғаннан кейін бизнеске өтемақы ретінде көрсетілетін саналы саясат. Бірақ саясаттың өзгеру қасиеті бар. Өңірлер әлеуметтік міндеттемелерін орындағаннан немесе бюджет тапшылығына тап болғаннан кейін, мөлшерлемелер теңестіріле бастайды.
Өңірді таңдағанда нені қарау шынымен маңызды
1. Өткізу нарығы және логистика. Сіздің клиенттеріңіз қайда? Жабдықтаушыларыңыз қайда? Қоймаңыз қайда? Егер сіз тауарыңызды мың шақырым қашықтыққа тасымалдасаңыз немесе мақсатты аудиториядан алыс болсаңыз, 2% салық мөлшерлемесі сізді құтқармайды.
2. Кадрлық ресурс. Өңірде қажетті мамандар бар ма? Олар адекватты ақшаға жұмыс істеуге дайын ба?
3. Инфрақұрылым. Кіреберіс жолдар, байланыс, коммуникациялар, кеңселер, өндірістік алаңдар бар ма?
4. Әкімшілік орта. ХҚКО, салық, рұқсат беру органдары қаншалықты қолайлы жұмыс істейді? «Шамадан тыс реттеу» бар ма?
5. Салық мөлшерлемесі бонус ретінде, база ретінде емес. Ол тізімді ашуы емес, жабуы керек.
Мәслихат мөлшерлемесіне дұрыс қатынас
Төмендетілген мөлшерлеме — бұл флюгер, іргетас емес. Бүгін бар, ертең жоқ. Салық жеңілдігін жалғыз бәсекелестік артықшылық ретінде құрған бизнес өте осал.
Стратегиялық тұрғыдан дұрыс тәсіл — өңірді бизнестің экономикасына қарай таңдау, ал жеңілдік мөлшерлемені уақытша көмек ретінде қарастыру. Егер ол сақталса — жақсы. Егер жоқ болса — бизнес базалық 4% мөлшерлеменің өзінде де тұрақты болуы керек.
ҚР СК 726-бабы шынымен де мәслихаттарға мөлшерлемені 50% шегінде төмендетуге де, жоғарылатуға да құқық береді. Алайда 2026 жылға тек төмендету құқығы ғана іске асырылған. 2025 жылғы 1 желтоқсанға дейін қабылданған мәслихаттардың бірде-бір шешімінде мөлшерлемені жоғарылату жоқ.
2026 жылға мөлшерлемені түзету туралы шешім қабылдаған 172 мәслихаттың ішінен:
• 114 өңір (66%) 2% мөлшерлемені белгіледі
• Қалғандары 3% белгіледі
• 6% мөлшерлеме 2026 жылы бірде-бір мәслихатпен қолданылмайды
Мәслихаттардың құзырет шектері туралы не түсіну маңызды:
1. Біріншіден, шешім жалпылама және нормативтік сипатқа ие. Бірде-бір өңірлік орган нақты ЖК немесе ЖШС үшін жеке мөлшерлеме белгілеуге құқылы емес — бұл заңмен тікелей тыйым салынған. Түзету тек екі объективті критерий бойынша мүмкін: қызмет түрі және нысанның орналасқан жері.
2. Екіншіден, шешім енгізілетін жылдың алдындағы жылдың 1 желтоқсанына дейін қабылданады және келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді. Барлық қабылданған мөлшерлемелер міндетті түрде ресми жариялануға жатады. Бұл салық төлеушінің жаңа салық кезеңі басталғанға дейін өз мөлшерлемесін білуге мүмкіндігі мен міндеті бар екенін білдіреді.
3. Үшіншіден, егер салық төлеушінің қызметі әртүрлі мөлшерлемелерге (мысалы, бір ӘҚЖЖ бойынша өңірде 2%, екіншісі бойынша — 4% белгіленсе) сәйкес келсе, кірістерді бөлек салықтық есепке алу міндеті туындайды. Осы талапты елемеу — камералдық бақылау кезінде қосымша салық есептеулерінің жиі кездесетін себептерінің бірі.
Неліктен бұл тетік 2026 жылы ерекше байқалды?
Норманың өзі кодексте бұрыннан бар. Бірақ бұрын мәслихаттар өз құқығын таңдамалы және ынтасыз пайдаланды. 2026 жылы жағдай өзгерді. Жалпы фискалдық консолидация және арнайы режимдер санының қысқаруы аясында өңірлер тікелей бюджеттік ақша салуды қажет етпейтін шағын бизнесті мақсатты қолдаудың, мәнісі бойынша, жалғыз тұтқасын алды. Нәтиже — өнеркәсіптік, өңдеуші және әлеуметтік маңызы бар салаларда мөлшерлемені 2%-ға дейін төмендету туралы бұрын-соңды болмаған шешімдер саны.
Сондай-ақ, мөлшерлемені төмендету немесе жоғарылату тікелей және шартсыз түрде қызмет түріне байланысты екенін атап өткен жөн. Заң (ҚР СК 726-бабы) тікелей былай дейді: мәслихаттар мөлшерлемені «қызмет түріне және нысанның орналасқан жеріне қарай» түзетеді. Бұл екі тең дәрежелі негіздеме. Өңір «барлығына бірдей мөлшерлемені» жай ғана белгілей алмайды — шешім әрқашан нақты ЭҚЖЖ кодтарына байланысты болады.
Бұл тәжірибеде нені білдіреді
Мәслихат 2% мөлшерлеме туралы шешім қабылдаған кезде, ол ешқашан: «Біздің өңірдің барлық салық төлеушілеріне салықты 2%-ға дейін төмендетеміз» деп жазбайды. Бұл заңмен тыйым салынған. Оның орнына шешім келесідей көрінеді:
«Өңдеу өнеркәсібі, туризм, әлеуметтік қызметтер, ауыл шаруашылығы, білім беру саласында қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілер үшін 3% мөлшерлеме белгіленсін...» — және одан әрі ЭҚЖЖ-ның атаулы тізбесі.
Осы тізбеге енбеген барлық қалған қызмет түрлері бойынша базалық мөлшерлеме 4% (немесе қызмет түрлерінің басқа топтары үшін белгіленген өзге мөлшерлеме) бойынша салық салынады.
Қорытынды
2026 жылы оңайлатылған декларация бойынша 4% мөлшерлеме — бұл бекітілген тұрақты шама емес, бастапқы нүкте. Бүгінгі таңда салықтың нақты мөлшері жалпыұлттық норма мен өңірлік норма шығармашылығының тоғысында айқындалады. Бизнес үшін бұл келесі қажеттіліктерді білдіреді:
• өзінің ЭҚЖЖ бойынша мәслихаттың өзекті шешімін жыл сайын тексеріп отыру;
• жаңа есепті кезең басталғанға дейін ресми жарияланымдарды қадағалау;
• бір бизнес ішінде әртүрлі мөлшерлемелерді біріктірген кезде — кірістердің бөлек есебін қамтамасыз ету.
Тек кодекске сүйеніп, өңірлік түзетулерге назар аудармайтын адам не артық төлеуі, не керісінше, толық төлемегені үшін айыппұл санкцияларына тап болуы мүмкін.
Маңызды ескерту: мәслихат мөлшерлемесі — уақытша артықшылық, стратегиялық іргетас емес
Бизнесті тіркеу орнын таңдағанда тек мәслихат белгілеген төмендетілген мөлшерлемеге ғана назар аудару — тәуекелді тактика. Міне, неліктен.
Мөлшерлеме бар-болғаны бір жылға бекітіледі
Мәслихаттың мөлшерлемені төмендету туралы шешімі 1 желтоқсаннан кешіктірілмей қабылданады және тек келесі күнтізбелік жылда ғана қолданылады. Бизнестің жеңілдікті мөлшерлеме бір жылдан кейін сақталатынына ешқандай кепілдігі жоқ.
Бүгін мәслихат мөлшерлемені 2%-ға дейін төмендетті. Ертең:
• өңірдегі бюджеттік жағдай өзгереді;
• депутаттардың құрамы немесе басымдықтары өзгереді;
• жеңілдікті күшін жоюы, төмендетуі немесе — назар аударыңыз — жоғарылатуы мүмкін (мөлшерлемені жоғарылату құқығын заң мәслихаттардан ешкім алмаған, тек оны әзірге пайдаланбаған).
«Мөлшерлемеге қарай көшудің» әсері
2026 жылы өзінің ЭҚЖЖ үшін 2% мөлшерлеме белгіленген А өңірінде арнайы бизнесін тіркеген кәсіпкерді елестетейік. 2027 жылы А өңірінің мәслихаты шешімін қайта қарап, тек 4% қалдырады (немесе 5%-ға дейін көтереді). Ал көрші Б өңірі, керісінше, 2% енгізеді.
Не істеу керек? Көшу керек пе? Заңды мекенжайды өзгерту, қайта тіркеу, контрагенттерден айырылу мүмкіндігі, жаңа салықтық сүйемелдеу — шығындар салықтардан жылдық үнемдеудің бәрін жауып тастайды.
Өңірлік бәсекелестік — бұл тұрақсыздық
2026 жылы мөлшерлемелердің жаппай төмендетілуі — бұл ескі арнайы режимдердің күші жойылғаннан кейін бизнеске өтемақы ретінде көрсетілетін саналы саясат. Бірақ саясаттың өзгеру қасиеті бар. Өңірлер әлеуметтік міндеттемелерін орындағаннан немесе бюджет тапшылығына тап болғаннан кейін, мөлшерлемелер теңестіріле бастайды.
Өңірді таңдағанда нені қарау шынымен маңызды
1. Өткізу нарығы және логистика. Сіздің клиенттеріңіз қайда? Жабдықтаушыларыңыз қайда? Қоймаңыз қайда? Егер сіз тауарыңызды мың шақырым қашықтыққа тасымалдасаңыз немесе мақсатты аудиториядан алыс болсаңыз, 2% салық мөлшерлемесі сізді құтқармайды.
2. Кадрлық ресурс. Өңірде қажетті мамандар бар ма? Олар адекватты ақшаға жұмыс істеуге дайын ба?
3. Инфрақұрылым. Кіреберіс жолдар, байланыс, коммуникациялар, кеңселер, өндірістік алаңдар бар ма?
4. Әкімшілік орта. ХҚКО, салық, рұқсат беру органдары қаншалықты қолайлы жұмыс істейді? «Шамадан тыс реттеу» бар ма?
5. Салық мөлшерлемесі бонус ретінде, база ретінде емес. Ол тізімді ашуы емес, жабуы керек.
Мәслихат мөлшерлемесіне дұрыс қатынас
Төмендетілген мөлшерлеме — бұл флюгер, іргетас емес. Бүгін бар, ертең жоқ. Салық жеңілдігін жалғыз бәсекелестік артықшылық ретінде құрған бизнес өте осал.
Стратегиялық тұрғыдан дұрыс тәсіл — өңірді бизнестің экономикасына қарай таңдау, ал жеңілдік мөлшерлемені уақытша көмек ретінде қарастыру. Егер ол сақталса — жақсы. Егер жоқ болса — бизнес базалық 4% мөлшерлеменің өзінде де тұрақты болуы керек.
2026 жылға арналған оңайлатылған декларация бойынша мөлшерлемені төмендету туралы мәслихаттар шешімдеріне шолу
2026 жыл қарсаңында бірқатар өңірлердің жергілікті өкілді органдары оңайлатылған декларацияны қолданатын салық төлеушілер үшін жеке табыс салығының мөлшерлемесін төмендету құқығын іске асырды. Өңірге байланысты мөлшерлеме 3% немесе 2% деңгейінде белгіленді. Төменде тиісті өзгерістерді бекіткен мәслихаттары бар әкімшілік-аумақтық бірліктердің толық тізбесі келтірілген.
Республикалық маңызы бар қалалар
• Астана: Астана қаласы мәслихатының 2025 жылғы 28 қарашадағы № 349/46-VIII шешімімен мөлшерлеме 3% мөлшерінде белгіленді.
• Алматы: Алматы қаласы мәслихатының 2025 жылғы 28 қарашадағы № 256 шешіміне сәйкес 3% мөлшерлеме қолданылады.
• Шымкент: Шымкент қаласы мәслихаты 2025 жылғы 28 қарашадағы № 30/271-VIII шешімімен 2% мөлшерлемені белгіледі.
Шығыс Қазақстан облысы
Облыстық бағыныстағы қалалар:
• Өскемен — 24.10.2025 № 38/3-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.
• Риддер — 28.11.2025 № 32/3-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.Аудандар:
2% мөлшерлеме Алтай, Глубоков, Зайсан, Катонқарағай, Күршім, Марқакөл, Самар, Тарбағатай, Ұлан, Үлкен Нарын және Шемонаиха аудандарында бекітілген. Шешімдердің күндері 2025 жылғы 25-28 қараша аралығында.
Абай облысы
Қалалар:
• Семей — 26.11.2025 № 51/272-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.
• Курчатов — 25.11.2025 № 33/213-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.
Аудандар:
Төмендетілген 2% мөлшерлеме Абай, Аягөз, Бесқарағай, Бородулиха, Жарма, Көкпекті, Үржар аудандарында, сондай-ақ Ақсуат, Жаңасемей және Мақаншы аудандарында бекітілген.
Ақмола облысы
Қалалар:
• Көкшетау — мөлшерлеме 3% (28.11.2025 № С-26/2 шешімі).
• Қосшы — мөлшерлеме 2% (12.11.2025 № 206/51-8 шешімі).
• Степногорск — мөлшерлеме 2% (25.11.2025 № 8С-26/5 шешімі).
Аудандар:
Облыс аудандарының басым көпшілігі 2% мөлшерлемені белгіледі. Олардың қатарында: Ақкөл, Аршалы, Астрахан, Атбасар, Бұланды, Бурабай, Біржан сал, Егіндікөл, Ерейментау, Есіл, Жарқайың, Зеренді, Қорғалжын, Сандықтау, Целиноград және Шортанды аудандары.
Ақтөбе облысы
• Ақтөбе — мәслихаттың 18.11.2025 № 356 шешімі, мөлшерлеме 3%.
• Қобда және Мартөк аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Қалған аумақтарда (Әйтеке би, Алға, Байғанин, Ырғыз, Қарғалы, Мұғалжар, Темір, Ойыл, Хромтау, Шалқар аудандары) мәслихаттардың шешімдерімен 2% мөлшерлеме бекітілген.
Алматы облысы
• Қонаев — мөлшерлеме 2% (27.11.2025 № 54-177 шешімі).
• Алатау — мөлшерлеме 3% (27.11.2025 № 24-65 шешімі).
• Еңбекшіқазақ, Талғар және Ұйғыр аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Жамбыл, Іле және Қарасай аудандары 2% мөлшерлемеге көшті.
Атырау облысы
Шешім қабылдаған барлық әкімшілік бірліктерде 2% мөлшерлеме бекітілген: Атырау қаласы, Жылыой, Индер, Исатай, Құрманғазы, Қызылқоға, Мақат және Махамбет аудандары.
Жамбыл облысы
Деректерді ұсынған барлық мәслихаттар бірауыздан 2% мөлшерлемені белгіледі. Шешімдер: Тараз қаласын, Байзақ, Жамбыл, Жуалы, Қордай, Меркі, Мойынқұм, Сарысу, Талас, Шу аудандарын және Тұрар Рысқұлов атындағы ауданды қамтиды.
Жетісу облысы
• Талдықорған және Текелі — мөлшерлеме 2%.
• Ақсу, Алакөл, Ескелді, Қаратал, Көксу, Панфилов, Сарқан аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Кербұлақ ауданы 2% мөлшерлемені сақтап қалды.
Батыс Қазақстан облысы
• Орал — мәслихаттың 28.11.2025 № 24-9 шешімі, мөлшерлеме 3%.
Қарағанды облысы
2% мөлшерлеме облыстың көптеген қалалары мен аудандарына, оның ішінде Қарағанды, Балқаш, Приозерск, Сарань (Ақтас кентімен бірге), Теміртау, Шахтинск, сондай-ақ Абай, Ақтоғай, Бұқар Жырау, Қарқаралы, Нұра, Осакаров және Шет аудандарына таратылды.
Қостанай облысы
Барлық ұсынылған қалалар мен аудандарда мәслихаттармен 3% мөлшерлеме бекітілген. Шешімдер Қостанай, Лисаковск, Рудный, Әулиекөл, Жітіқара, Қостанай және Сарыкөл аудандарында қабылданған.
Қызылорда облысы
Қызылорда, Арал, Жалағаш, Жаңақорған, Қазалы, Қармақшы, Сырдария және Шиелі аудандарында бірыңғай 2% мөлшерлеме енгізілген.
Маңғыстау облысы
• Ақтау, Жаңаөзен, Бейнеу, Қарақия, Мұнайлы аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Маңғыстау және Түпқараған аудандары — мөлшерлеме 2% (тиісінше 18.12.2025 және 28.11.2025 жылғы шешімдер).
Павлодар облысы
Шешім қабылдаған облыстың барлық мәслихаттары 3% мөлшерлемені белгіледі. Бұл Павлодар, Ақсу, Екібастұз қалаларына, сондай-ақ Аққулы, Ақтоғай, Баянауыл, Железин, Ертіс, Май, Павлодар, Тереңкөл, Успен және Шарбақты аудандарына қатысты.
Солтүстік Қазақстан облысы
3% мөлшерлеме барлық әкімшілік бірліктерде бекітілген: Петропавл, Айыртау, Ақжар, Аққайың, Есіл, Жамбыл, Қызылжар, Мамлют, Тайынша, Тимирязев, Уәлиханов аудандары, сондай-ақ Ғ. Мүсірепов және М. Жұмабаев атындағы аудандар.
Түркістан облысы
Өңір шешімдердің біртұтастығын көрсетіп отыр: Түркістан, Арыс, Кентау қалаларында және төменде көрсетілген барлық аудандарда мөлшерлеме 2%-ға дейін төмендетілді:
Бәйдібек, Жетісай, Қазығұрт, Келес, Мақтаарал, Ордабасы, Отырар, Сайрам, Сарыағаш, Сауран, Созақ, Төле би, Түлкібас және Шардара аудандары.
Ұлытау облысы
• Жезқазған, Қаражал, Сәтбаев қалалары және Ұлытау ауданы — мөлшерлеме 3% (шешімдер 2025 жылғы 25–27 қараша аралығында қабылданды).
Республикалық маңызы бар қалалар
• Астана: Астана қаласы мәслихатының 2025 жылғы 28 қарашадағы № 349/46-VIII шешімімен мөлшерлеме 3% мөлшерінде белгіленді.
• Алматы: Алматы қаласы мәслихатының 2025 жылғы 28 қарашадағы № 256 шешіміне сәйкес 3% мөлшерлеме қолданылады.
• Шымкент: Шымкент қаласы мәслихаты 2025 жылғы 28 қарашадағы № 30/271-VIII шешімімен 2% мөлшерлемені белгіледі.
Шығыс Қазақстан облысы
Облыстық бағыныстағы қалалар:
• Өскемен — 24.10.2025 № 38/3-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.
• Риддер — 28.11.2025 № 32/3-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.Аудандар:
2% мөлшерлеме Алтай, Глубоков, Зайсан, Катонқарағай, Күршім, Марқакөл, Самар, Тарбағатай, Ұлан, Үлкен Нарын және Шемонаиха аудандарында бекітілген. Шешімдердің күндері 2025 жылғы 25-28 қараша аралығында.
Абай облысы
Қалалар:
• Семей — 26.11.2025 № 51/272-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.
• Курчатов — 25.11.2025 № 33/213-VIII шешімі, мөлшерлеме 2%.
Аудандар:
Төмендетілген 2% мөлшерлеме Абай, Аягөз, Бесқарағай, Бородулиха, Жарма, Көкпекті, Үржар аудандарында, сондай-ақ Ақсуат, Жаңасемей және Мақаншы аудандарында бекітілген.
Ақмола облысы
Қалалар:
• Көкшетау — мөлшерлеме 3% (28.11.2025 № С-26/2 шешімі).
• Қосшы — мөлшерлеме 2% (12.11.2025 № 206/51-8 шешімі).
• Степногорск — мөлшерлеме 2% (25.11.2025 № 8С-26/5 шешімі).
Аудандар:
Облыс аудандарының басым көпшілігі 2% мөлшерлемені белгіледі. Олардың қатарында: Ақкөл, Аршалы, Астрахан, Атбасар, Бұланды, Бурабай, Біржан сал, Егіндікөл, Ерейментау, Есіл, Жарқайың, Зеренді, Қорғалжын, Сандықтау, Целиноград және Шортанды аудандары.
Ақтөбе облысы
• Ақтөбе — мәслихаттың 18.11.2025 № 356 шешімі, мөлшерлеме 3%.
• Қобда және Мартөк аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Қалған аумақтарда (Әйтеке би, Алға, Байғанин, Ырғыз, Қарғалы, Мұғалжар, Темір, Ойыл, Хромтау, Шалқар аудандары) мәслихаттардың шешімдерімен 2% мөлшерлеме бекітілген.
Алматы облысы
• Қонаев — мөлшерлеме 2% (27.11.2025 № 54-177 шешімі).
• Алатау — мөлшерлеме 3% (27.11.2025 № 24-65 шешімі).
• Еңбекшіқазақ, Талғар және Ұйғыр аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Жамбыл, Іле және Қарасай аудандары 2% мөлшерлемеге көшті.
Атырау облысы
Шешім қабылдаған барлық әкімшілік бірліктерде 2% мөлшерлеме бекітілген: Атырау қаласы, Жылыой, Индер, Исатай, Құрманғазы, Қызылқоға, Мақат және Махамбет аудандары.
Жамбыл облысы
Деректерді ұсынған барлық мәслихаттар бірауыздан 2% мөлшерлемені белгіледі. Шешімдер: Тараз қаласын, Байзақ, Жамбыл, Жуалы, Қордай, Меркі, Мойынқұм, Сарысу, Талас, Шу аудандарын және Тұрар Рысқұлов атындағы ауданды қамтиды.
Жетісу облысы
• Талдықорған және Текелі — мөлшерлеме 2%.
• Ақсу, Алакөл, Ескелді, Қаратал, Көксу, Панфилов, Сарқан аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Кербұлақ ауданы 2% мөлшерлемені сақтап қалды.
Батыс Қазақстан облысы
• Орал — мәслихаттың 28.11.2025 № 24-9 шешімі, мөлшерлеме 3%.
Қарағанды облысы
2% мөлшерлеме облыстың көптеген қалалары мен аудандарына, оның ішінде Қарағанды, Балқаш, Приозерск, Сарань (Ақтас кентімен бірге), Теміртау, Шахтинск, сондай-ақ Абай, Ақтоғай, Бұқар Жырау, Қарқаралы, Нұра, Осакаров және Шет аудандарына таратылды.
Қостанай облысы
Барлық ұсынылған қалалар мен аудандарда мәслихаттармен 3% мөлшерлеме бекітілген. Шешімдер Қостанай, Лисаковск, Рудный, Әулиекөл, Жітіқара, Қостанай және Сарыкөл аудандарында қабылданған.
Қызылорда облысы
Қызылорда, Арал, Жалағаш, Жаңақорған, Қазалы, Қармақшы, Сырдария және Шиелі аудандарында бірыңғай 2% мөлшерлеме енгізілген.
Маңғыстау облысы
• Ақтау, Жаңаөзен, Бейнеу, Қарақия, Мұнайлы аудандары — мөлшерлеме 3%.
• Маңғыстау және Түпқараған аудандары — мөлшерлеме 2% (тиісінше 18.12.2025 және 28.11.2025 жылғы шешімдер).
Павлодар облысы
Шешім қабылдаған облыстың барлық мәслихаттары 3% мөлшерлемені белгіледі. Бұл Павлодар, Ақсу, Екібастұз қалаларына, сондай-ақ Аққулы, Ақтоғай, Баянауыл, Железин, Ертіс, Май, Павлодар, Тереңкөл, Успен және Шарбақты аудандарына қатысты.
Солтүстік Қазақстан облысы
3% мөлшерлеме барлық әкімшілік бірліктерде бекітілген: Петропавл, Айыртау, Ақжар, Аққайың, Есіл, Жамбыл, Қызылжар, Мамлют, Тайынша, Тимирязев, Уәлиханов аудандары, сондай-ақ Ғ. Мүсірепов және М. Жұмабаев атындағы аудандар.
Түркістан облысы
Өңір шешімдердің біртұтастығын көрсетіп отыр: Түркістан, Арыс, Кентау қалаларында және төменде көрсетілген барлық аудандарда мөлшерлеме 2%-ға дейін төмендетілді:
Бәйдібек, Жетісай, Қазығұрт, Келес, Мақтаарал, Ордабасы, Отырар, Сайрам, Сарыағаш, Сауран, Созақ, Төле би, Түлкібас және Шардара аудандары.
Ұлытау облысы
• Жезқазған, Қаражал, Сәтбаев қалалары және Ұлытау ауданы — мөлшерлеме 3% (шешімдер 2025 жылғы 25–27 қараша аралығында қабылданды).
Жеңілдетілген салық мөлшерлемесі: барлығына 4% емес
Негізі: бүкіл ел бойынша 4%
Шындық: 2%-дан 3%-ға дейін — сіздің ауданыңыздың мәслихаты шешеді
2% — жаңа стандарт
• 114 аудан мен қала (шешім қабылдағандардың жалпы санының 66%-ы)
• Шығыс Қазақстан, Абай, Жамбыл, Түркістан облыстары — толығымен дерлік 2%-дық мөлшерлемеге көшті
• Басқа облыстардағы аудандардың басым бөлігі
3% — ірі орталықтар
• Астана, Алматы, Ақтөбе, Қостанай, Павлодар
• Қалыпты жеңілдігі бар жекелеген аудандар
6% — қолданылмайды
Бірде-бір мәслихат 2026 жылы мөлшерлемені көтерген жоқ.
⚠️ Мөлшерлеменің үш ережесі
• ЭҚЖЖ-ға байланысты болуы. Мөлшерлеме қызмет түріне байланысты белгіленеді — «бәріне бірдей 2%» емес, тек нақты кодтар бойынша беріледі.
• Шешім жылына бір рет қабылданады. Шешім 1 желтоқсанға дейін қабылданып, келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді.
• Бөлек есеп жүргізу. Әртүрлі мөлшерлемесі бар қызмет түрлерін біріктірген жағдайда — табыс есебін әр ЭҚЖЖ бойынша бөлек жүргізу қажет.
Шындық: 2%-дан 3%-ға дейін — сіздің ауданыңыздың мәслихаты шешеді
2% — жаңа стандарт
• 114 аудан мен қала (шешім қабылдағандардың жалпы санының 66%-ы)
• Шығыс Қазақстан, Абай, Жамбыл, Түркістан облыстары — толығымен дерлік 2%-дық мөлшерлемеге көшті
• Басқа облыстардағы аудандардың басым бөлігі
3% — ірі орталықтар
• Астана, Алматы, Ақтөбе, Қостанай, Павлодар
• Қалыпты жеңілдігі бар жекелеген аудандар
6% — қолданылмайды
Бірде-бір мәслихат 2026 жылы мөлшерлемені көтерген жоқ.
⚠️ Мөлшерлеменің үш ережесі
• ЭҚЖЖ-ға байланысты болуы. Мөлшерлеме қызмет түріне байланысты белгіленеді — «бәріне бірдей 2%» емес, тек нақты кодтар бойынша беріледі.
• Шешім жылына бір рет қабылданады. Шешім 1 желтоқсанға дейін қабылданып, келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді.
• Бөлек есеп жүргізу. Әртүрлі мөлшерлемесі бар қызмет түрлерін біріктірген жағдайда — табыс есебін әр ЭҚЖЖ бойынша бөлек жүргізу қажет.
2026 жылға арналған оңайлатылған нысан мөлшерлемелерінің картасы
Кодекс бойынша база: 4%
Өңірлердегі нақты жағдай: тек 2% немесе 3%
2% — жеңілдік аймағы қай жерде?
• Толығымен 2%: Түркістан, Жамбыл, Абай облыстары + Атырау, Қызылорда облыстары.
• 2% белгіленген негізгі қалалар: Шымкент, Өскемен, Семей, Тараз, Талдықорған, Қонаев.
• Қалған барлық облыстардағы аудандардың басым бөлігі де 2% мөлшерлемесін таңдады.
3% — қалыпты жеңілдік қай жерде?
• Ірі орталықтар: Астана, Алматы, Ақтөбе, Көкшетау, Павлодар, Петропавл, Орал.
• Толығымен 3% мөлшерлемесіндегі облыстар: Қостанай, Солтүстік Қазақстан, Павлодар облыстары.
• Ақмола, Алматы, Жетісу облыстарындағы жекелеген аудандар.
4% — жеңілдіксіз базалық мөлшерлеме
Мәслихат 2025 жылғы 1 желтоқсанға дейін тиісті шешім қабылдамаған өңірлерде қолданылады.
(6% мөлшерлемесі бірде-бір өңірде қолданылмайды)
Өңірлердегі нақты жағдай: тек 2% немесе 3%
2% — жеңілдік аймағы қай жерде?
• Толығымен 2%: Түркістан, Жамбыл, Абай облыстары + Атырау, Қызылорда облыстары.
• 2% белгіленген негізгі қалалар: Шымкент, Өскемен, Семей, Тараз, Талдықорған, Қонаев.
• Қалған барлық облыстардағы аудандардың басым бөлігі де 2% мөлшерлемесін таңдады.
3% — қалыпты жеңілдік қай жерде?
• Ірі орталықтар: Астана, Алматы, Ақтөбе, Көкшетау, Павлодар, Петропавл, Орал.
• Толығымен 3% мөлшерлемесіндегі облыстар: Қостанай, Солтүстік Қазақстан, Павлодар облыстары.
• Ақмола, Алматы, Жетісу облыстарындағы жекелеген аудандар.
4% — жеңілдіксіз базалық мөлшерлеме
Мәслихат 2025 жылғы 1 желтоқсанға дейін тиісті шешім қабылдамаған өңірлерде қолданылады.
(6% мөлшерлемесі бірде-бір өңірде қолданылмайды)
Есептілік және мерзімдер: 910.00 нысанын қалай тапсыруға болады
2026 жылдан бастап қолданыстағы салық режимі кәсіпкерлік субъектілері үшін жартыжылдық аралықтарға байланыстырылған фискалдық жауапкершіліктің арнайы кестесін белгілейді.
Циклдылық және негізгі күндер
Қаржы жылы екі дербес есепті кезеңге бөлінеді, олардың әрқайсысы үшін құрылымы бойынша бірдей, бірақ күнтізбелік мерзімдері бойынша әртүрлі міндеттемелер белгіленген:
Циклдылық және негізгі күндер
Қаржы жылы екі дербес есепті кезеңге бөлінеді, олардың әрқайсысы үшін құрылымы бойынша бірдей, бірақ күнтізбелік мерзімдері бойынша әртүрлі міндеттемелер белгіленген:
- «Бірінші жартыжылдық» (қаңтар–маусым) есепті кезеңі үшін салық төлеуші декларацияны ағымдағы жылдың 15 тамызынан кешіктірмей тапсыруға міндетті. Есептелген бірыңғай салықты төлеу сол жылдың 25 тамызына дейін жүргізілуі тиіс.
- «Екінші жартыжылдық» (шілде–желтоқсан) кезеңінің қорытындысы бойынша салық есептілігін тапсырудың соңғы мерзімі келесі күнтізбелік жылдың 15 ақпанында белгіленген. Салық сомасын бюджетке аудару 25 ақпанға дейін жүзеге асырылуы қажет.
910.00 декларациясын қалай тапсыруға болады. Үш тапсыру тәсілі
1. «eSalyq» порталы арқылы — онлайн
2. Бухгалтерлік бағдарламалар арқылы (1С: Бухгалтерия және т.б.)
3. Мемлекеттік кірістер қызметі бөлімшесіне жеке өзі барып
Толтыру ережелері
Модульдік форма
Тек қызметіңізге сәйкес келетін бөлімдерді ғана толтырыңыз
→ Қызметкерлеріңіз жоқ па? Жалақы бөлімін толтырмаңыз
Міндетті қосымшалар:
• 910.01 қосымшасы — егер ҚР резиденты жалдамалы жұмыскерлер болса
• 910.02 қосымшасы — шетелдіктерге және азаматтығы жоқ адамдарға төлемдер жасаған кезде
TIS пайдаланушылары үшін
«Қорлар туралы мәліметтер» бөлімін толтырыңыз — кезеңнің басындағы/соңындағы қалдықтар + сатып алынған қорлар
Маңызды мәліметтер
• Барлық сомалар — теңгемен, бүтін санға дейін дөңгелектеніп (тиынсыз)
• Декларация салықтық тіркеу орны бойынша тапсырылады
• Тапсыру мерзімдері: 15 тамыз және 15 ақпан (жартыжылдықтар бойынша)
2. Бухгалтерлік бағдарламалар арқылы (1С: Бухгалтерия және т.б.)
3. Мемлекеттік кірістер қызметі бөлімшесіне жеке өзі барып
Толтыру ережелері
Модульдік форма
Тек қызметіңізге сәйкес келетін бөлімдерді ғана толтырыңыз
→ Қызметкерлеріңіз жоқ па? Жалақы бөлімін толтырмаңыз
Міндетті қосымшалар:
• 910.01 қосымшасы — егер ҚР резиденты жалдамалы жұмыскерлер болса
• 910.02 қосымшасы — шетелдіктерге және азаматтығы жоқ адамдарға төлемдер жасаған кезде
TIS пайдаланушылары үшін
«Қорлар туралы мәліметтер» бөлімін толтырыңыз — кезеңнің басындағы/соңындағы қалдықтар + сатып алынған қорлар
Маңызды мәліметтер
• Барлық сомалар — теңгемен, бүтін санға дейін дөңгелектеніп (тиынсыз)
• Декларация салықтық тіркеу орны бойынша тапсырылады
• Тапсыру мерзімдері: 15 тамыз және 15 ақпан (жартыжылдықтар бойынша)
Жиі қойылатын сұрақтар
2. Біз — шағын дүкен. 2026 жылдан бастап әлеуметтік салық пен ҚҚС төлемеуге болады деген рас па және бұл техникалық жағынан қалай ресімделеді?
3. Бұл режимде 4% салық мөлшерлемесін төмендету мүмкіндігі бар ма? Егер бар болса, бұл қайда және қалай тексеріледі?
4. Жалақы ведомосі бірыңғай салықтың мөлшеріне қалай әсер етеді және оңайырақ болу үшін қызметкерлерді ресми түрде мүлде ресімдемеуге бола ма?
5. Жыл ортасында күтпеген жерден табыс рұқсат етілген 2,5 млрд теңге лимитінен асып кетсе, не болады? Бірден салық органына жүгіру керек пе?
Қазақстанда жеңілдетілген декларация: шағын бизнеске арналған арнайы салық режимі қалай жұмыс істейді
Сайтта ұсынылған, көрсетілетін қызметтердің құнына қатысты кез келген ақпарат тек ақпараттық сипатта болып табылады және ешқандай жағдайда Қазақстан Республикасы Азаматтық кодексінің 395-бабының ережелерімен айқындалатын жария оферта болып саналмайды.
vitaliberta.kz интернет-сайты заңнамалық талаптарға, соның ішінде сот тәжірибесін талдау арқылы, мұқият назар аударылып әзірленген. Дегенмен, "Вита Либерта" ЖШС компаниясы сайтте орналастырылған ақпараттың толық дәлдігі мен қатесіздігіне кепілдік бере алмайды.
vitaliberta.kz интернет-сайты заңнамалық талаптарға, соның ішінде сот тәжірибесін талдау арқылы, мұқият назар аударылып әзірленген. Дегенмен, "Вита Либерта" ЖШС компаниясы сайтте орналастырылған ақпараттың толық дәлдігі мен қатесіздігіне кепілдік бере алмайды.