Оңайлатылған декларация Қазақстанда: шағын бизнес үшін арнайы салық режимі қалай жұмыс істейді

1. Как начать применять упрощёнку

• Новые ИП. Указать режим при подаче уведомления о начале деятельности (часть регистрации)
• Новые компании. Подать уведомление в налоговый орган в течение 5 рабочих дней после госрегистрации
• Действующий бизнес. Подать уведомление о смене режима в любое время при соблюдении условий
  

Важно: Если не подать уведомление в срок — автоматически применяется общеустановленный режим (ОУР).

2. С какого момента действует режим

• Новые ИП — с даты постановки на налоговый учёт
• Новые компании — с даты госрегистрации
• Действующие — с даты подачи уведомления

Информация публикуется на сайте налогового органа за 3 рабочих дня до начала применения

3. Ограничение на повторный переход
После выхода с упрощёнки обратно вернуться можно только через 1 год и при условии:

• Прошёл полный календарный год на ОУР
• Годовой доход за этот год не превысил 2,595 млрд тг (600 000 МРП)
  

Переход на упрощёнку в 2026 году: два сценария

Сценарий А: Бывшие пользователи упразднённых спецрежимов (2025 г.)

• Срок подачи уведомления: до 1 марта 2026 г.
• Налог с 1 января 2026 г. — уже по новым правилам (при соблюдении срока)
• Для плательщиков НДС:

— Подать итоговую декларацию за 4 квартал 2025 г.
— Уплатить НДС 12% с остатков товарных запасов на 31 декабря 2025 г.

⚠️ Пропустили срок 1 марта — переход невозможен в 2026 году

Сценарий Б: Бывшие плательщики общего режима (ОУР)

• Переход по заявлению в произвольной форме
• Новые правила начинают действовать с даты регистрации заявления налоговым органом
• Для плательщиков НДС:

— Подать завершающую декларацию по НДС
— Уплатить НДС 12% с остатков МПЗ на день до перехода

Критическое напоминание: B2B-барьер
Упрощенцы не выставляют ЭСФ с НДС → контрагенты на ОУР не могут учесть расходы → сотрудничество с крупным бизнесом и госзаказчиками финансово невыгодно
→ Режим подходит для B2C (розница, услуги населению), но не для поставок компаниям-плательщикам НДС

База = Весь валовой доход за полугодие
Без вычета расходов на закупки, аренду, коммуналку

Кассовый метод
Доход учитывается при поступлении денег на счёт — не раньше
💰 Единственный вычет: зарплата

При доходе свыше 103,8 млн тг (24 000 МРП с начала года):
✅ Можно уменьшить базу на сумму начисленной зарплаты
→ Сильный стимул легализовать сотрудников

Что включается в доход
• Выручка от продаж, работ, услуг
• Штрафы и пени от контрагентов
• Госсубсидии и компенсации
• Безвозмездно полученное имущество (не благотворительность)
• Возмещённые арендатором расходы на ремонт

⚠️ Важные нюансы

• Агентские договоры
• В базу включается полная стоимость сделки, а не только ваша комиссия
• Простое товарищество. Упрощёнка не применяется — доходы делятся и облагаются по общему режиму
• Продажа имущества. Прибыль от продажи основных средств не входит в базу — облагается отдельно (КПН/ИПН)

Маслихаты наделены правом корректировать базовый размер ставки — как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения, — но с ограничением: максимальная амплитуда отклонения не может превышать 50%. Иными словами, реальная ставка для налогоплательщика сегодня может составлять от 2 до 6% в зависимости от того, где он работает и чем занимается.

Статья 726 НК РК действительно предусматривает право маслихатов как понижать, так и повышать ставку в пределах 50% . Однако на 2026 год реализовано только право на понижение. Ни одно решение маслихата, принятое в срок до 1 декабря 2025 года, не содержит повышения ставки.

Из 172 маслихатов, принявших решения о корректировке ставки на 2026 год:

• 114 регионов (66%) установили ставку 2%
  
• Остальные установили 3% 
  
• Ставка 6% не применяется ни одним маслихатом в 2026 году
  

Что важно понимать о пределах компетенции маслихатов:

1. Во-первых, решение носит обезличенный и нормативный характер. Ни один региональный орган не вправе установить индивидуальную ставку для конкретного ИП или ТОО — это прямо запрещено законом. Корректировка возможна только по двум объективным критериям: вид деятельности и местонахождение объекта.
2. Во-вторых, решение принимается строго до 1 декабря года, предшествующего введению, и вступает в силу с 1 января следующего года. Все принятые ставки подлежат обязательному официальному опубликованию. Это значит, что налогоплательщик имеет возможность и обязан знать свою ставку до наступления нового налогового периода.
3. В-третьих, если деятельность налогоплательщика подпадает под разные ставки (например, по одному ОКЭД в регионе установлено 2%, по другому — 4%), возникает обязанность вести раздельный налоговый учет доходов. Игнорирование этого требования — одна из наиболее частых причин доначислений при камеральном контроле.

Почему этот механизм стал особенно заметен именно в 2026 году?
Сама норма существует в кодексе давно. Но ранее маслихаты использовали свое право точечно и неохотно. В 2026 году ситуация изменилась. На фоне общей фискальной консолидации и сокращения количества специальных режимов регионы получили, по сути, единственный рычаг адресной поддержки малого бизнеса, не требующий прямых бюджетных вливаний. Результат — беспрецедентное количество решений о понижении ставки до 2% в промышленных, обрабатывающих и социально значимых сферах.

Стоит также отметить, что понижение или повышение ставки напрямую и безусловно зависит от вида деятельности. Закон (статья 726 НК РК) говорит прямо: маслихаты корректируют ставку «в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта» . Это два равнозначных основания. Никакой «просто ставки для всех» регион установить не может — решение всегда привязано к конкретным кодам ОКЭД.

Что это означает на практике
Когда маслихат принимает решение о ставке 2%, он никогда не пишет: «Всем налогоплательщикам нашего региона снижаем налог до 2%». Это было бы запрещено законом. Вместо этого решение выглядит так:

«Установить ставку 3% для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающей промышленности, туризма, социальных услуг, сельского хозяйства, образования…» — и далее поименный перечень ОКЭД.

Всё остальное, что не попало в этот перечень, облагается по базовой ставке 4% (либо по иной ставке, установленной для других групп видов деятельности).

Итого
Ставка 4% на упрощенной декларации в 2026 году — это не фиксированная данность, а отправная точка. Фактический размер налога сегодня определяется на стыке общегосударственной нормы и регионального нормотворчества. Для бизнеса это означает необходимость:

• ежегодно проверять актуальное решение маслихата по своему ОКЭД;
  
• отслеживать официальные публикации до наступления нового отчетного периода;
  
• при совмещении разных ставок внутри одного бизнеса — обеспечить раздельный учет доходов.
  

Тот, кто полагается только на кодекс и не смотрит на региональные поправки, рискует либо переплатить, либо, напротив, попасть под штрафные санкции за неполную уплату.

Важное предостережение: ставка маслихата — временное преимущество, а не стратегический фундамент
При выборе места регистрации бизнеса ориентироваться исключительно на пониженную ставку, установленную маслихатом, — рискованная тактика. И вот почему.

Ставка утверждается всего на один год
Решение маслихата о понижении ставки принимается не позднее 1 декабря и действует только в следующем календарном году. Никаких гарантий, что льготная ставка сохранится через год, у бизнеса нет.
Сегодня маслихат снизил ставку до 2%. Завтра:

• изменится бюджетная ситуация в регионе;
  
• поменяется состав депутатов или приоритеты;
  
• льготу могут отменить, понизить или — внимание — повысить (право на повышение закон у маслихатов никто не отбирал, просто пока им не пользовались).

Эффект «миграции за ставкой»
Представим предпринимателя, который в 2026 году специально зарегистрировал бизнес в регионе А, где для его ОКЭД установлена ставка 2%. В 2027 году маслихат региона А пересматривает решение и оставляет только 4% (или вовсе повышает до 5%). А соседний регион Б, наоборот, вводит 2%.
Что делать? Переезжать? Смена юридического адреса, перерегистрация, возможная потеря контрагентов, новое налоговое сопровождение — затраты перекроют всю годовую экономию на налогах.

Региональная конкуренция — это нестабильность
В 2026 году массовое понижение ставок — это осознанная политика компенсации бизнесу после отмены старых спецрежимов. Но политика имеет свойство меняться. Когда регионы выполнят свои социальные обязательства или столкнутся с дефицитом бюджета, ставки начнут выравниваться.

На что действительно важно смотреть при выборе региона

1. Рынок сбыта и логистика. Где ваши клиенты? Где поставщики? Где склад? Налоговая ставка 2% не спасет, если вы возите товар за тысячу километров или находитесь вдали от целевой аудитории.
   
2. Кадровый ресурс. Есть ли в регионе нужные специалисты? Готовы ли они работать за адекватные деньги?
   
3. Инфраструктура. Есть ли подъездные пути, связь, коммуникации, офисы, производственные площади?
   
4. Административная среда. Насколько комфортно работают ЦОНы, налоговые, разрешительные органы? Есть ли «зарегулированность»?
   
5. Налоговая ставка как бонус, а не база. Она должна замыкать список, а не открывать его.
   

Правильное отношение к ставке маслихата
Пониженная ставка — это флюгер, а не фундамент. Сегодня она есть, завтра ее нет. Бизнес, построенный на налоговой льготе как на единственном конкурентном преимуществе, крайне уязвим.
Стратегически грамотный подход — выбрать регион, исходя из экономики бизнеса, а льготную ставку рассматривать как временное подспорье. Если она сохранится — отлично. Если нет — бизнес должен оставаться устойчивым и при базовой ставке 4%.