Налоговый режим на основе упрощенной декларации могут применять индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим критериям.1. Ограничение по доходу (выручке):
- По состоянию на 2025 год полугодовой доход не должен превышать 24 038 МРП, то есть 94 517 416 ₸.
2. Ограничение по среднесписочной численности работников:
3. Не осуществляет следующие виды деятельности:
- Производство подакцизных товаров.
- Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров.
- Реализация отдельных видов нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, мазут).
- Проведение лотерей.
- Недропользование.
- Сбор и прием стеклопосуды.
- Сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов.
- Консультационные услуги.
- Деятельность в области бухгалтерского учета или аудита.
- Финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента.
- Деятельность в области права, юстиции и правосудия.
- Деятельность в рамках финансового лизинга.
4. Агентские договоры:
- Не оказывают услуги на основании агентских договоров.
Важно:
- В доход (24 038 МРП) не включаются доходы в пределах 70 048 МРП (в 2025 году это 275 428 736 ₸), полученные ИП через безналичные расчеты с обязательным использованием трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС).
- Согласно п.4 ст. 683 НК РК, для применения УСН запрещено наличие подразделений, филиалов и объектов обложения в других городах.
Налоговая ставка
Совокупный налог по ставке 3% от дохода за полугодие. Этот налог распределяется следующим образом:
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН): 1,5% от дохода.
- Социальный налог: 1,5% от дохода.
Платежи в бюджет осуществляются дважды в год:
- до 25 августа текущего года
- и до 25 февраля следующего года.
При расчете суммы социального налога (СН) учитывается следующее: из начисленной суммы СН вычитается сумма уплаченных социальных отчислений (СО). СО рассчитываются как общая сумма отчислений, произведенных за работников и за самого ИП в течение полугодия. Если сумма СО превышает начисленный СН, то СН считается равным нулю.
СН к уплате = СН начисленный − Социальные отчисления
Исчисленный налог (3%) может быть скорректирован в сторону уменьшения на 1,5% от суммы налога. Корректировка производится за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников.
Корректировка возможна только в случае, если заработная плата работников составляет не менее 23 МРП (в 2025 году: 23 × 3 932 = 90 436 ₸) для ИП и 29 МРП (в 2025 году: 29 × 3 932 = 114 028 ₸) для юридических лиц.
Пример расчета корректировки для дохода в 5 млн тенге (при соблюдении уровня зарплаты):
- Доход за полугодие: 10 000 000 ₸
- Среднесписочная численность работников: 10 человек
- Сумма расчетного налога (3%): 10 000 000 × 3% = 300 000 тенге
- меньшение налога (1,5% за каждого работника): 10 работников × 1,5% = 15%
- Сумма уменьшения налога: 300 000 × 15% = 45 000 тенге
- Сумма налога (ИПН + СН) с учетом уменьшения: 300 000 ₸− 45 000 ₸ = 255 000 ₸.
Ежемесячные взносы за ИП:- Обязательный пенсионный взнос (ОПВ): 10% от ежемесячного заработка.
- Обязательные пенсионные взносы работодателя: зарплата (ОПВР) - 2,5%
- Социальные взносы: 3,5% от заработной платы.
- Взносы на медицинское страхование (ВОСМС): 5% от 1,4 МЗП (в 2025 году это составляет 5 950 тенге).
База для расчета - самостоятельно установленный размер заработной платы ИП с соблюдение законодательных ограничений.
- для обязательных пенсионных взносов (ОПВ) — от 1 до 50 МЗП в месяц (при МЗП 85 000 ₸ с 1 января 2025 года);
- для социальных отчислений (СО) — от 1 до 7 МЗП в месяц.
Срок уплаты: должны быть сделаны до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Пример расчета платежей для ИП с минимальным доходом 85 000 ₸:
- ОПВ (Обязательные пенсионные взносы): 85 000 × 10% = 8 500 ₸
- ОПВР (Обязательные пенсионные взносы работодателя): 85 000 × 2,5% = 2 125 ₸
- СО (Социальные отчисления): 85 000 × 5% = 4 250 ₸
- ВОСМС (Взносы на обязательное медицинское страхование): 1,4 × 85 000 × 5% = 5 950 ₸
Итого, ИП уплачивает за себя 20 825 ₸.
Ежемесячные взносы ИП за наемных сотрудников:- ОПВ (Обязательные пенсионные взносы): 10% от заработной платы (взнос за счет работника).
- ОПВР (Обязательные пенсионные взносы работодателя): 2,5% от заработной платы (взнос за счет работодателя).
- СО (Социальные отчисления): 5% от суммы (заработная плата − ОПВ) (взнос за счет работодателя).
- ООСМС (Отчисления на обязательное медицинское страхование): 3% от заработной платы (взнос за счет работодателя).
- ВОСМС (Взносы на обязательное медицинское страхование): 2% от заработной платы (взнос за счет работника).
- ИПН (Индивидуальный подоходный налог): 10% от суммы (заработная плата − ОПВ − 14 МРП − ВОСМС) (взнос за счет работника).
Важно
- Отсутствует обязательство по уплате социального налога (СО) за работников.
Налог на добавленную стоимость (НДС):- Учет по НДС: если годовой оборот ИП превышает 20 000 МРП, необходимо зарегистрироваться для уплаты НДС и уплачивать налог по ставке 12%.
- Отчетность (ФНО 300.00) подается ежеквартально до 15 числа второго месяца после отчетного квартала.
- Оплата производится ежеквартально до 25 числа второго месяца после отчетного квартала.
НДС на импорт:- При импорте в Республику Казахстан необходимо уплачивать НДС по ставке 12%, независимо от превышения порога по НДС и независимо от регистрации импортера на учете по НДС.
- Форма 328.00 подается ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта.
- Уплата НДС должна быть завершена до 20 числа второго месяца, следующего за месяцем импорта.
Налог на имущество- Ставка: 0,5%, рассчитывается как: налоговая база × 0,5%
- Отчетность: ФНО 700.00
- Сроки отчетности: до 31 марта следующего года, после завершения налогового периода
- Сроки уплаты: ежеквартально — до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября
Налог на землюСтавка: зависит от населенного пункта и рассчитывается как налоговая база × ставка с учетом корректировок
Отчетность: ФНО 700.00 и 701.01
Расчет платежей: ФНО 701.01 до 15 февраля текущего года
Сроки отчетности:** ФНО 700.00 до 31 марта следующего года
Сроки уплаты:** ежеквартально — до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября
Налог за эмиссии в окружающую среду- Ставка: зависит от населенного пункта
- Отчетность: ФНО 870.00
- Сроки отчетности: ежеквартально — до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля
- Сроки уплаты: ежеквартально — до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября
