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Sucursal de una empresa extranjera en Kazajstán: de los documentos para el registro a los impuestos
14 мая, 2026
Entrar en el mercado de Kazajstán a través de la creación de una subdivisión separada es una etapa importante de desarrollo para cualquier empresa internacional. Este formato de presencia abre amplias oportunidades para hacer negocios, establecer alianzas y fortalecer posiciones en un nuevo mercado. Al mismo tiempo, es extremadamente importante comprender las peculiaridades del funcionamiento de la sucursal y la oficina de representación, así como observar estrictamente todos los procedimientos de registro necesarios. En el artículo consideraremos cómo abrir una división en Kazajstán: qué documentos se necesitan, cuánto costará y qué obligaciones fiscales surgirán.
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Diferencias entre una sucursal y una oficina de representación
En los negocios modernos, las empresas extranjeras que planean ingresar al mercado de la República de Kazajstán se enfrentan a la necesidad de elegir la forma óptima de presencia. La legislación prevé la posibilidad de crear dos formas principales de subdivisiones separadas: una sucursal y una oficina de representación.
 
 Las sucursales y las oficinas de representación no son personas jurídicas y, por lo tanto,:
  • no pueden ser sujetos independientes de relaciones jurídicas civiles (no realizan transacciones en su propio nombre, no actúan como empleadores);
  • no tienen capacidad legal propia;
  • son subdivisiones separadas (parte) de una entidad legal
  • la organización matriz es responsable de todas las obligaciones de la sucursal.
  • Una oficina de representación es una subdivisión separada ubicada fuera del domicilio legal de la organización. Su tarea principal es estudiar el mercado, mantener relaciones comerciales, realizar estudios de mercado y representar los intereses de la empresa en los organismos estatales.
  • Una sucursal, a diferencia de una oficina de representación, es una unidad más funcional que puede realizar todas o parte de las funciones de la organización matriz, incluidas las funciones de la oficina de representación. Tiene derecho a realizar actividades comerciales, celebrar contratos en nombre de la organización matriz, participar en procedimientos legales y realizar otras operaciones relacionadas con la actividad principal de la empresa.
 Cabe destacar que la sucursal tiene derecho a combinar las funciones de una oficina de representación, es decir, no solo para participar en actividades comerciales, sino también para proteger los intereses de la organización. La decisión de elegir el formato de el presencia debe tomarse en función de las tareas específicas de la empresa y las características de la actividad propuesta.
Diferencia entre una sucursal y una oficina de representación
Pasos para registrar una sucursal uoficina de representaciónextranjera en Kazajstán
El proceso de registro de una sucursal u oficina de representación en la República de Kazajstán incluye las siguientes etapas:
 
 1. Preparaciones preliminares.
El análisis del mercado se convierte en la primera y más importante etapa, que requiere un estudio exhaustivo del potencial del mercado, el análisis de los competidores y la evaluación de los requisitos legislativos. La organización matriz debe sumergirse profundamente en el estudio de las características legales y el potencial económico de la región para organizar de manera adecuada y efectiva las actividades de su oficina de representación separada en el extranjero. 
 
 Celebración de una reunión defundadores
El procedimiento para celebrar una reunión requiere una preparación cuidadosa. En primer lugar, es necesario notificar a todos los miembros de la organización matriz sobre la reunión, determinando la fecha y hora de su celebración y observando los estatutos de la empresa. Por lo general, es necesario garantizar la disponibilidad del quórum necesario (al menos 2/3 de los votos). En la reunión, se discute en detalle el tema de la creación de una sucursal, tras lo cual se toma una decisión por mayoría de votos.
 
 El acta de la reunión debe contener:
  • Lugar de la Sucursal:             
  • Autoridad del jefe;
  • Modalidades de financiación
  • Fecha de inicio
     El acta (decisión) debe ser firmada por todos los miembros de la reunión, lo que les da fuerza legal.
2. Modificación del estatuto de la empresa
Si se requieren enmiendas a la carta (por ejemplo, si la carta contiene una prohibición directa de establecer sucursales u oficinas de representación), la empresa matriz debe completar varios procedimientos críticos.
En primer lugar, se celebra una junta general de socios, en la que se levanta acta de la reunión. Después de eso, se prepara una nueva versión de la carta, que debe acordarse con todos los participantes (si así lo requiere la carta). En esta etapa, es importante calcular y pagar correctamente la tarifa estatal.
 
 Vale la pena señalar que los cambios en la carta se realizan solo si así lo establecen los documentos internos de la empresa. El proceso de realizar cambios requiere un enfoque cuidadoso para la ejecución de todos los documentos y el cumplimiento de los procedimientos corporativos.
 
 3. Desarrollo de un reglamento sobre una sucursal/oficinade representación
 El reglamento sobre una sucursal es un documento fundamental que determina el estatus legal y la funcionalidad de la unidad. Este documento debe redactarse con el mayor detalle posible, ya que se convertirá en la base legal para todas las actividades de la sucursal. El documento debe indicar:
 
 
  • Nombre completo de la sucursal y su domicilio legal;
  • Metas y objetivos de la unidad;
  • Lista de funciones realizadas;
  • Procedimiento de gestión y control;
  • Derechos y responsabilidades del Jefe.
  • Normas para la fusión y disolución de la organización sin fines de lucro;
Se debe prestar especial atención a la redacción de los poderes del jefe de sucursal.
 Al presentar documentos al Centro de Servicio Público, debe presentar dos copias idénticas del Reglamento de Sucursal. Una copia se conservará en los archivos del Ministerio de Justicia. La segunda copia le será devuelta con el sello oficial de la autoridad estatal. La copia devuelta con el sello sirve como prueba de registro del Reglamento. Se recomienda conservar la copia certificada junto con los demás documentos fundacionales.
 
 4. Preparación de los documentos necesarios para abrir una sucursal u oficina de representación de una empresa extranjera enKazajstán
Pararegistrar una sucursal, es necesario confirmar que la empresa matriz es una entidad legal registrada en su país. Documentos requeridos:
 
  • Acta (decisión) de la reunión de fundadores sobre el establecimiento de una sucursal (2 copias).
  • Normativa sobre la sucursal (2 ejemplares).
  • Extracto del registro de personas jurídicas de la matriz (2 ejemplares).
  • Estatutos de la sociedad (2 ejemplares).
  • Certificado de registro estatal (2 copias).
  • Certificado de registro fiscal (2 copias).
  • Documento sobre el nombramiento de un gerente (1 copia)
  • Acta de la junta general sobre la constitución de una persona jurídica o escritura de constitución (1 copia).
  • Poder General para el primer jefe (director) de la sucursal con el fin de asegurar las actividades de la sucursal (2 copias). Poder para el registro de una sucursal, si el registro se lleva a cabo por un representante (1 copia).
     
Certificación de documentos y traducción.
 
  • Para los países que se han adherido a la Convención de La Haya, se coloca una apostilla.
  • Para otros países - legalización consular.
  • Notarización para la Federación Rusa y los países de la EAEU.
  • Todos los documentos deben estar traducidos al kazajo y al ruso (2 copias cada uno). La traducción debe ser notariada.
 Asimismo, además de lo anterior, se requerirán los siguientes documentos:
 
  • El pasaporte del gerente se proporciona con una traducción notariada al kazajo en una sola copia.
  • Solicitud de inscripción de la Sucursal con firma y sello.
  • Recibo o copia de la orden de pago para el pago de la tarifa de registro estatal
 La validez de todos los documentos debe verificarse antes de enviarlos. El pasaporte debe tener una validez de al menos 6 meses. El poder de representación de la gerencia debe cubrir todo el período de la autoridad del gerente. El extracto del registro de personas jurídicas debe estar fresco y actualizado. Es importante que todos los documentos presentados contengan sellos y firmas actualizados.

Documentos para abrir una sucursal de una empresa extranjera en Kazajstán
5. Celebración de un contrato de arrendamiento de oficinas o direcciónde registro
Pararegistrar una sucursal, es necesario predefinir y preparar el local para que se utilice como dirección legal. Después de elegir el local, se concluye un contrato de arrendamiento o se redactan documentos de propiedad, después de lo cual se acepta el local de acuerdo con el acto de aceptación y transferencia (si de repente decide adquirir una oficina en la propiedad. También puede haber alternativas al alquiler o la compra de una oficina. Por ejemplo, alquilar un espacio de coworking puede ser una solución para una pequeña empresa. 
 
 Otra opción puede ser un contrato de arrendamiento para el uso de un domicilio legal, aunque esta opción no es legal y conlleva riesgos tanto para la sucursal como para la persona jurídica. Es importante que al menos cumpla con los siguientes requisitos:
 
  • La dirección debe ser real, por ejemplo, en un centro de negocios o en un edificio donde se alquila oficialmente un espacio de oficinas.
  • deberías poder y es mejor tenerlo detallado en el contrato, recibir notificaciones por correo y la administración puede reenviarlas rápidamente. 
 La práctica muestra que el uso de direcciones legales no confirmadas puede llevar al hecho de que su organización caerá en la lista de no confiables en las autoridades fiscales. Para evitar riesgos, elige seriamente la ubicación de tu sucursal.
 Recomendación: si es posible, alquila incluso la oficina más pequeña y barata, pero la real es más segura y confiable a corto y largo plazo.
Dirección legal para el registro de una sucursal en Kazajstán
6. Nombramiento y empleo del jefe del departamento
 El proceso de empleo del primer jefe de la sucursal de una persona jurídica extranjera en Kazajstán requiere el cumplimiento de un determinado procedimiento y la preparación del paquete necesario de documentos. En primer lugar, el candidato al cargo de director debe cumplir con los requisitos establecidos de educación, cualificación y experiencia laboral. Esto no es requerido por las autoridades estatales durante el registro, pero la gestión de la empresa implica el conocimiento de diferentes aspectos de la gestión de una persona jurídica.
 
 Se debe prestar especial atención al estado migratorio del jefe de la empresa, ya que los requisitos difieren según su ciudadanía:
  • Los ciudadanos de Kazajstán pueden trabajar sin visados ni permisos adicionales.
  • Los ciudadanos de los países de la UEEA (Rusia, Bielorrusia, Kirguistán, Armenia) tienen derecho a trabajar sin visado y permiso de trabajo en igualdad de condiciones con los ciudadanos de Kazajstán. Sin embargo, es importante aclarar aquí que si se requiere permanecer en Kazajstán durante más de 90 días consecutivos o más de 183 días al año, entonces es necesario emitir un Permiso de Residencia Temporal (TRP) sobre la base de un contrato de trabajo celebrado con la LLP.
  • Ciudadanos de países con visado: para el trabajo legal es necesario emitir un visado de trabajo de categoría C3.
 
Cabe destacar lo siguiente:
  • Para los jefes de sucursales de empresas extranjeras, la legislación prevé una disposición especial: no necesitan obtener adicionalmente un permiso de trabajo.
  • Además, el registro de una sucursal u oficina de representación no implica la recepción preliminar del RWP de un migrante empresarial o una visa C5, lo que facilita enormemente el tema de la migración para un empresario.

Nombramiento del jefe de una sucursal de una empresa extranjera en Kazajstán
El nombramiento del gerente se realiza sobre la base de la decisión del socio único o del acta de la junta general de socios de la sociedad. Si dicha decisión se toma fuera de Kazajstán, debe someterse al procedimiento de apostilla o legalización para el reconocimiento en el territorio de la república.
 
 Una vez tomada la decisión sobre el nombramiento, comienza la etapa de registro de las relaciones laborales. El primer paso es celebrar un contrato de trabajo. Paralelamente, se elabora una orden de empleo.
 
 7. La obtención de unnúmero de identificación individual (IIN)
El IIN debe ser obtenida por una persona que será designada como el primer jefe de una sucursal u oficina de representación. Este número es un identificador único en el sistema de organismos estatales de Kazajstán. El proceso de obtención del IIN se realiza a través del Centro de Servicio Público (PSC). 
 
 Para obtener un IIN, el responsable deberá dirigirse personalmente a una de las oficinas del PSC, donde se realizará el trámite de identificación. Por lo tanto, el director de la sucursal debería poder venir a Kazajstán. 
 
 Una vez finalizada la auditoría, el solicitante recibe una notificación de la asignación de IIN.
 
  8. Registro de una firma digital electrónica (EDS) 
Los EDS deben obtenerse en una de las oficinas del PSC. El solicitante pasa por el procedimiento de identificación, recibe un token (un medio especial de firma electrónica) e instala el software necesario. Después de eso, se activa un certificado EDS, que permite la gestión de documentos electrónicos legalmente significativos con agencias gubernamentales y otros participantes del mercado.
 
 9. Códigos de actividad económica (NACE)
 Al registrar una sucursal extranjera en Kazajstán, es necesario indicar los códigos nace de acuerdo con el clasificador nacional de la República de Kazajstán NK RK "Clasificador General de Actividades Económicas", aprobado por orden del Comité de Regulación Técnica y Metrología del Ministerio de Industria y Desarrollo de Infraestructuras de la República de Kazajstán con fecha 22 de febrero de 2019 N ° 68-od. El procedimiento para asignar la nace consiste en una definición precisa de las actividades principales y auxiliares que la sucursal planea realizar, que luego se indican en la solicitud.
 
 10. Registro contable de una sucursal/oficina de representación
Lapreparación y presentación de una solicitud de registro estatal se puede llevar a cabo de varias maneras: a través del portal egov.kz, en Centros de Servicio Público (PSC), en persona a organismos autorizados, por correo con un inventario o a través de un notario. 
 
 Después de eso, comienza el proceso de verificación, durante el cual los organismos autorizados verifican el cumplimiento de los documentos presentados con los requisitos de la legislación. Al finalizar la auditoría, la sucursal se ingresa en el registro, mientras que el número de identificación comercial (BIN) se asigna automáticamente, luego la empresa recibe una notificación de los resultados del registro.
 
 Importante: en el caso del registro de una sucursal u oficina de representación en Kazajstán, una organización extranjera no debe recibir un BIN antes del registro. Se asigna automáticamente tras el registro de una sucursal/oficina de representación. 
Registro contable de una sucursaloficina de representación en Kazajstán
11. Impresión. 
 En la República de Kazajstán, las sucursales y oficinas de representación de sociedades de responsabilidad limitada (LLP) están exentas del uso obligatorio del sello, excepto cuando se relacionan con estructuras estatales o cuasi estatales. A partir de 2015, las LLP privadas tienen derecho a operar sin sello, en base a las enmiendas realizadas al Código Civil de la República de Kazajstán. Los cambios pertinentes fueron realizados por la Ley de la República de Kazajstán No. 269-V de fecha 29 de diciembre de 2014, cuyo propósito era simplificar la conducción de los negocios. Esta práctica se ha utilizado durante mucho tiempo en muchos países del mundo y tiene un efecto positivo en el desarrollo del espíritu empresarial.
 
 Aunque la ley le permite trabajar sin imprimir, en la práctica, su presencia puede ser un elemento importante de interacción con las contrapartes. De acuerdo con la parte 3 del párrafo 3 del artículo 152 del Código Civil de la República de Kazajstán, al concluir transacciones a solicitud de una de las partes, se pueden establecer requisitos formales adicionales, por ejemplo, sellar un documento si la ley exige que una persona jurídica tenga un sello. Además, los bancos a menudo adoptan un enfoque conservador y piden poner un sello en los documentos. Entre otras cosas, este es un elemento adicional de protección para la empresa al firmar documentos.
 
 El sello principal de la sucursal se realiza de acuerdo con los documentos constitutivos de la organización. El nombre de la persona jurídica en el sello debe cumplir plenamente con la información especificada en el Certificado de Registro Estatal de la sucursal.
 
 12. Abrir una cuenta bancaria
 Elproceso de apertura de una cuenta para una sucursal extranjera es diferente de abrir una cuenta para una LLP local debido al hecho de que la cuenta se abre para un no residente y se requiere verificar no solo los documentos de la sucursal extranjera/oficina de representación emitida en Kazajstán, sino también los documentos de la organización matriz emitida en el país de su registro.
 
 Por supuesto, es necesario elegir un banco adecuado, preparar un paquete completo de documentos. Como regla general, para abrir una cuenta, una sucursal extranjera u oficina de representación en Kazajstán requiere una solicitud para abrir una cuenta corriente, documentos constitutivos de la sucursal y la empresa matriz, un poder para disponer de la cuenta, un pasaporte del jefe, documentos sobre su nombramiento y regulaciones en la sucursal. Todos los documentos deben estar certificados de acuerdo con el procedimiento establecido.
 
 13. Obtención de licencias y permisos
 No todas las actividades requieren licencia, sino solo las específicas. En la mayoría de los casos, no se requiere una licencia de actividad. La necesidad de actividades de licencia debe verificarse en el paso 0 en el proceso de múltiples etapas de registro de una sucursal extranjera u oficina de representación en Kazajstán.
 
 Y si existe tal necesidad u obligación, entonces se preparan los documentos pertinentes, se cumplen los requisitos y condiciones necesarios para la licencia, después de que se presente una solicitud con los documentos necesarios adjuntos.
 
 Tras una consideración positiva, la empresa (sucursal) recibe una licencia para el derecho a llevar a cabo un determinado tipo de actividad. 
 
 En el caso de trabajar con socios de los países de la CEI, es posible que se requiera la confirmación de las licencias existentes y, para otros países, el registro de nuevas licencias. La empresa también está registrada en asociaciones profesionales y recibe permisos especiales si es necesario.
 
 14. Organización de los trabajos 
Las medidas organizativas incluyen el desarrollo de normas de gestión de documentos y la creación de un sistema de almacenamiento de documentos. Se establecen procesos de negocio, se organizan los lugares de trabajo y se desarrollan normativas internas. Se presta especial atención a los problemas de personal: se está desarrollando una plantilla, se está buscando personal, se están realizando entrevistas y se están contratando nuevos empleados.
 
 15. La contabilidad en sucursales y oficinas de representación de empresas extranjeras en Kazajstán
Las sucursalescontables y las oficinas de representación de organizaciones extranjeras registradas en la República de Kazajstán se llevan a cabo de conformidad con las disposiciones vigentes de la Ley de la República de Kazajstán "Sobre contabilidad e información financiera", así como en el marco de las normas contables y otras regulaciones que rigen el procedimiento de contabilidad e información financiera.
 
Es importante tener en cuenta que las oficinas de representación de empresas extranjeras no tienen derecho a realizar negocios. Por lo tanto, sus actividades financieras y económicas se limitan únicamente al gasto de los fondos proporcionados por la empresa matriz de acuerdo con las estimaciones aprobadas y para fines específicos. En consecuencia, el mantenimiento de registros en las oficinas de representación incluye:
  • Seguimiento del flujo de caja;
  • Contabilización de liquidaciones con personal sobre remuneración del trabajo;
  • Mantener registros de los pagos de impuestos y otras obligaciones.
 
16. Notificaciones específicas.
 De acuerdo con el párrafo 3 del artículo 41 de la Ley de la República de Kazajstán de fecha 16 de enero de 2001 "Sobre organizaciones sin fines de lucro", las sucursales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras e internacionales sin fines de lucro que operan en el territorio de Kazajstán están obligadas anualmente a publicar información sobre sus actividades en los medios impresos.
 
 Esta información debe incluir:
  • Información sobre los fundadores;
  • Composición de la propiedad de la oficina de representación;
  • Financiación
  • Direcciones de gasto.
 Tal requisito tiene como objetivo garantizar la transparencia de las actividades y el control por parte del estado.
Impuestos para sucursales en el extranjero y oficinas de representación en Kazajstán
Las sucursales de empresas extranjeras en Kazajstán mantienen registros contables y pagan impuestos en igualdad de condiciones con las personas jurídicas - residentes en Kazajstán, pero con algunas peculiaridades.
 
 Impuesto sobre sociedades
Las sucursales están obligadas a trabajar bajo el régimen general del Impuesto sobre Sociedades (ISR)a una tasa del 20% del beneficio imponible.
 
 Según el párrafo 4 del art. 683 del Código Tributario de la República de Kazajstán, las sucursales y oficinas de representación de empresas extranjeras no tienen derecho a aplicar el **régimen especial (simplificado)** destinado a las pequeñas y medianas empresas.
 
 La ley prohíbe expresamente el uso de regímenes especiales para:
 
  • Personas jurídicas con subdivisiones estructurales (incluidas sucursales).
  • Las propias subdivisiones estructurales (sucursales y oficinas de representación).
  • Contribuyentes con subdivisiones separadas en diferentes liquidaciones.
 Excepción: si la empresa solo arrienda el inmueble, no se aplica la prohibición.
 
 La sucursal no puede tener en cuenta los siguientes tipos de gastos como deducciones:
 
  • Regalías, honorarios, cargos por el uso de la propiedad intelectual de la empresa matriz;
  • Pagos por servicios prestados por la empresa matriz;
  • Intereses de préstamos de la casa matriz;
  • Gastos no relacionados con las actividades de la sucursal en Kazajstán;
  • Gastos indocumentados;
  • Gastos generales de administración y gestión de la sociedad dominante que no estén relacionados con las actividades de la sucursal.

 Impuesto sobre sociedades sobre los ingresos netos de una sucursal
De acuerdo con el párrafo 1 del artículo 199 del Código Fiscal de la República de Kazajstán, los ingresos netos obtenidos por una persona jurídica no residente en la República de Kazajstán a través de un establecimiento permanente estarán sujetos a un impuesto del 15%.
 
 Para el cálculo de la utilidad neta se utiliza la siguiente fórmula:
 
  • Ingresos netos = ingresos imponibles – (ingresos y gastos registrados de conformidad con el artículo 133 del Código Tributario de la República de Kazajstán) – (pérdidas transferidas en la forma prescrita por el artículo 137 del Código Tributario de la República de Kazajstán). 
 Además, el importe del impuesto sobre la renta neto se deduce del valor obtenido, que se calcula como:
 
  • Tipo impositivo (15%) × (ingresos imponibles – ingresos y gastos en virtud del artículo 133 – pérdidas en virtud del artículo 137).
 Por lo tanto, el ingreso neto es la ganancia neta restante después de tener en cuenta todos los gastos permitidos para la deducción y las pérdidas arrastradas, y se grava a la tasa establecida.
Tasas reducidas del ISR sobre los ingresos netos de la sucursal en virtud de tratados internacionales:
De acuerdo con el párrafo 1 del artículo 214 del Código Fiscal de la República de Kazajstán, una persona jurídica no residente tiene derecho a aplicar una tasa reducida del impuesto sobre la renta neta si:
 
  • es residente de un país con el que la República de Kazajstán ha celebrado un tratado internacional;
  • este acuerdo establece un procedimiento fiscal diferente, diferente del artículo 199 del Código Fiscal de la República de Kazajstán.
 Por ejemplo, se puede aplicar una tasa reducida para una sucursal cuya organización matriz esté registrada en los siguientes países. 
 
  • China – 5% (beneficio después de impuestos)
  • Japón - 5% (solo para ganancias de sucursales (no de transporte)
  • Rusia -10% (si la participación es ≥ 15% (de lo contrario, 15%))
  • Bielorrusia – 5% (beneficio después de impuestos)
  • Turquía - 10% (para sucursales no relacionadas con bienes raíces)
  • EAU – 0% (exención total, si no hay establecimiento permanente)
  • Países Bajos - 5-15% (dependiendo del tipo de ingreso)
  • Alemania - 5-15% (beneficios limitados)
  • Francia - 5-10% (para algunas actividades)
  • Corea del Sur - 5-10% (dependiendo del tipo de ingreso)
 Sin embargo, la aplicación de un tipo reducido solo es posible si el no residente en el momento de presentar la declaración tiene un documento que confirme la residencia que cumpla con los requisitos de los apartados 4 y 5 del artículo 219 del Código Fiscal de la República de Kazajstán. El documento que confirma la residencia debe estar legalizado y con una traducción notariada al kazajo y al ruso.
 
 Importante:
  • Si un tratado internacional establece un beneficio, es necesario presentar los documentos a la oficina de impuestos de la República de Kazajstán de manera oportuna. Sin prueba de residencia, se aplica la tasa estándar del 15%.  
 
IVA
 El tipo básico del IVA en Kazajstán es del 12% y se aplica a:
 
  • Venta de la mayoría de los bienes y servicios en el territorio de Kazajstán
  • Operaciones de importación (cobradas en el despacho de aduana)
  • Transporte nacional y servicios de transporte
  • Servicios de construcción e instalación
 Al importar, el IVA se calcula sobre el valor en aduana de las mercancías, teniendo en cuenta los derechos e impuestos especiales (si los hubiera), y no sobre el importe del volumen de negocios de la empresa.
 
 El tipo cero (0%) se aplica en los siguientes casos:
 
  • Al exportar mercancías fuera del territorio aduanero de la EAEU
  • Para servicios internacionales de carga y pasajeros
  • Al proporcionar servicios de reenvío relacionados
  • Para servicios de procesamiento de mercancías colocadas bajo el régimen aduanero de zona aduanera franca
 El derecho a un tipo cero debe estar documentado (contratos, declaraciones de aduana, cartas de porte).
 
 Nuevas normas para el registro del IVA en Kazajstán a partir de 2026
  Se ha producido un cambio clave para las empresas en Kazajstán desde el 1 de enero de 2026: el umbral para el registro obligatorio como pagador del IVA se ha reducido a la mitad. Esto significa que muchas más empresas y empresarios individuales ahora están obligados a registrarse, acumular y pagar el impuesto al valor agregado.
 
 ¿Qué ha cambiado en números?
 
  • En 2025, era necesario registrar si la facturación anual superaba los 20.000 MCI, esto es, 78.640.000 tenge (a MCI = 3.932 ₸).
  • Desde 2026, el umbral es de 10.000 MCI. Debido a la indexación, el MCI aumentó a 4.325 tenge, por lo que el equivalente en efectivo del límite es de 43.250.000 tenge. * Importante: esta norma se aplica solo a las rotaciones que surgieron a partir del 1 de enero de 2026.
En pocas palabras: si los ingresos anuales de tu negocio superan los 43,25 millones de tenge, debes convertirte en un pagador de IVA. Esto es 35,4 millones de tenge menos de lo que se requirió el año pasado.
 
 ¿A quién le preocupa esto en primer lugar? - Empresas en modo común que no han alcanzado previamente el umbral anterior.
 ¿Qué se debe hacer?
 
  1. Vigila tu facturación: vigila de cerca tus ingresos totales desde principios de año.
  2. Planifica con anticipación: si te estás acercando al límite de ₸ 43.25 millones, comienza a prepararte para un cambio de estado.
  3. Aplicar: dentro de los 5 días hábiles posteriores a la fecha de finalización del mes en que se produjo el exceso.
 Importante: A partir del 1 de enero de 2026, entrarán en vigor en Kazajstán normas significativamente más estrictas para el registro obligatorio como pagador de IVA. Las enmiendas al Código Tributario (artículo 101 del Código Tributario de la República de Kazajstán) establecen plazos estrictos y ajustados para presentar una solicitud, cuya violación dará lugar a sanciones financieras.

 Escenario 1: Superar gradualmente el umbral anual
  • Si los ingresos totales del contribuyente desde el comienzo del año calendario al final de cualquier mes excedieron el límite de 10,000 MCI (43,250,000 tenge), entonces está obligado a presentar una solicitud de registro a la autoridad fiscal dentro de los cinco días hábiles posteriores al final de este mes.
     Ejemplo: A fines de junio, los ingresos totales de la empresa ascendieron a 45 millones de tenge, que es más que el umbral establecido. La solicitud debe presentarse antes de que finalice el quinto día hábil de julio.

Escenario 2: Transacción única por encima del umbral
  • Se ha introducido una regla especial para las grandes transacciones únicas. Si se prevé realizar una operación (operación) cuyo importe supere el umbral de 43.250.000 tenge, el contribuyente está obligado a registrarse a efectos de IVA hasta el momento de la firma del contrato o de la realización de esta operación. Esta regla cambia radicalmente el enfoque: el registro se convierte en un requisito previo para la realización legal de una transacción importante, y no su consecuencia.
 
Consecuencias de la inscripción:
  • Deber: Cargar y pagar el IVA a una tasa del 16% sobre las transacciones gravadas, presentar declaraciones trimestrales.
  • Derecha: Aceptar el IVA "soportado" pagado a sus proveedores por compensación (deducción), lo que puede mejorar las condiciones financieras.
Este cambio tiene como objetivo ampliar la base imponible y formalizar el negocio. El cumplimiento oportuno de los nuevos requisitos le permitirá evitar multas y continuar trabajando sin obstáculos.
 
 ¿Quién ya no está sujeto al registro obligatorio y se ve privado del derecho al registro voluntario?
 Sobre la base del artículo 99 del Código Fiscal de la República de Kazajstán (párrafo 3), se ha ampliado la lista de personas que no están sujetas al registro obligatorio del IVA. Estos son:
 
  1. Personas dedicadas a la práctica privada (abogados, notarios, tasadores privados, médicos, etc.).
  2. Contribuyentes que aplican un impuesto sobre Sociedades (ISR).
  3. Individuos (no registrados como empresarios individuales).
Importante: Incluso de forma voluntaria, dichos contribuyentes no pueden registrarse para el IVA.  
 
 Otros impuestos 
 Las sucursales de personas jurídicas no residentes pueden estar sujetas a otros impuestos, tales como (si existen objetos de tributación con estos impuestos):
  • impuesto social
  • contribución territorial
  • impuesto sobre el transporte
  • impuesto territorial
Tributación de sucursales de empresas extranjeras en Kazajstán
Preguntas frecuentes (FAQ)
¿Cuál es la diferencia entre una sucursal y una oficina de representación?
¿Qué documentos se necesitan para registrar una sucursal?
¿Puedo usar una oficina virtual para registrarme?
¿Qué impuestos paga una sucursal de una empresa extranjera?
¿Necesito conseguir un BIN y un sello para la sucursal?
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