В современном бизнесе иностранные компании, планирующие выход на рынок Республики Казахстан, сталкиваются с необходимостью выбора оптимальной формы присутствия. Законодательство предоставляет возможность создания двух основных форм обособленных подразделений: филиала и представительства.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами, в связи, с чем они:

• не могут быть самостоятельными субъектами гражданских правоотношений (не заключают сделки от своего имени, не выступают в качестве работодателя);
• не обладают собственной правоспособностью;
• являются обособленными подразделениями (частью) юридического лица
• по всем обязательствам филиала несет ответственность головная организация.
• Представительство – это обособленное подразделение, находящееся за пределами юридического адреса организации. Его основная задача заключается в изучении рынка, поддержании деловых связей, проведении маркетинговых исследований и представлении интересов компании в гос. органах.
• Филиал, в отличие от представительства, является более функциональным подразделением, которое может осуществлять все функции головной организации или их часть, включая функции представительства. Он имеет право вести коммерческую деятельность, заключать договоры от имени головной организации, участвовать в судебных разбирательствах и выполнять другие операции, связанные с основной деятельностью компании.
  

Следует подчеркнуть, что филиал имеет право совмещать функции представительства, то есть не только заниматься коммерческой деятельностью, но и защищать интересы организации. Решение о выборе формата присутствия должно приниматься исходя из специфических задач компании и особенностей предполагаемой деятельности.

Процесс регистрации филиала или представительства в Республике Казахстан включает следующие этапы:

1. Предварительная подготовка
Анализ рынка становится первым и важнейшим этапом, который требует тщательного изучения потенциала рынка, анализа конкурентов и оценки законодательных требований. Головная организация должна глубоко погрузиться в изучение юридических особенностей, экономическогопотенциала региона, чтобы правильно и эффективно организовать деятельность своего обособленного представительства за рубежом. 

Проведение собрания учредителей
Порядок проведения собрания требует тщательной подготовки. Сначала необходимо уведомить всех участников головной организации о проведении собрания, определив дату и время его проведения и соблюдая устав компании. Обычно, необходимо обеспечить наличие необходимого кворума (не менее 2/3 голосов). На собрании детально обсуждается вопрос создания филиала, после чего принимается решение большинством голосов.

В протоколе обязательно указываются:

• Местонахождение филиала;
• Полномочия руководителя;
• Порядок финансирования;
• Сроки начала работы.

Протокол (решение) должно быть подписаны всеми участниками собрания, что придает им юридическую силу.

2. Внесение изменений в устав компании
Если изменения в устав необходимы (например, в случае прямого запрета в уставе на создание филиалов или представительств), головная организация должна пройти ряд важных процедур. Сначала проводится общее собрание участников, на котором оформляется протокол собрания. После этого готовится новая редакция устава, которая должна быть согласована со всеми участниками (если это требуется по уставу). На этом этапе важно правильно рассчитать и оплатить государственную пошлину.

Стоит отметить, что изменения в устав вносятся только в случае, если это предусмотрено внутренними документами компании. Процесс внесения изменений требует внимательного подхода к оформлению всех документов и соблюдения корпоративных процедур.

3. Разработка положения о филиале/представительстве
Положение о филиале является основополагающим документом, который определяет правовой статус и функционал подразделения. Этот документ должен быть составлен максимально детально, так как он станет правовой основой для всей деятельности филиала. В документе необходимо указать:

• Полное наименование филиала и его юридический адрес;
• Цели и задачи подразделения;
• Перечень осуществляемых функций;
• Порядок управления и контроля;
• Права и обязанности руководителя
• Порядок реорганизации и ликвидации.

Особое внимание следует уделить формулировке полномочий руководителя филиала.
При подаче документов в ЦОН вам необходимо предоставить 2 идентичные копии Положения о филиале. Одна копия останется на хранении в архиве Министерства юстиции. Вторую копию вам вернут с официальной печатью государственного органа. Возвращаемый экземпляр с печатью служит подтверждением факта регистрации Положения. Рекомендуем хранить заверенную копию вместе с другими учредительными документами

4. Подготовка документов, требуемых для открытия филиала или представительства иностранной компании в Казахстане
Для регистрации филиала необходимо подтвердить, что головная компания является зарегистрированным юридическим лицом в своей стране. Требуемые документы:

• Протокол (решение) собрания учредителей о создании филиала (2 экземпляра).
• Положение о филиала (2 экземпляра).
• Выписка из реестра юридических лиц материнской компании (2 экземпляра).
• Устав компании (2 экземпляра).
• Свидетельство о государственной регистрации (2 экземпляра).
• Свидетельство о налоговой регистрации (2 экземпляра).
• Документ о назначении руководителя (1 экземпляр)
• Протокол общего собрания о создании юридического лица или учредительный договор (1 экземпляр).
• Генеральную Доверенность на первого руководителя (директора) филиала с целью обеспечения деятельности филиала (2 экземпляра).·Доверенность на регистрацию филиала, если регистрация осуществляется представителем (1 экземпляр).
  
  

Заверение документов и перевод.

• Для стран, присоединившихся к Гаагской конвенции – проставляется апостиль.
• Для остальных стран - консульская легализация.
• Для РФ и стран ЕАЭС нотариальное заверение.
• Все документы должны быть переведены на казахский и русский языки (по 2 экземпляра каждого). Перевод должен быть нотариально заверен.

Также, помимо вышеперечисленных потребуются следующие документы:

• Паспорт руководителя предоставляется с нотариально заверенным переводом на казахский язык в одном экземпляре.
• Заявление о регистрации Филиала с подписью и печатью.
• Квитанция или копия платежного поручения об уплате сбора за государственную регистрацию

Сроки действия всех документов должны быть проверены перед подачей. Паспорт руководителя должен быть действителен минимум 6 месяцев. Доверенность на управление должна покрывать весь период полномочий руководителя. Выписка из реестра юридических лиц должна быть свежей и актуальной. Важно, чтобы все представленные документы содержали актуальные печати и подписи.

5. Заключение договора аренды офиса или адреса регистрации
Для регистрации филиала необходимо предварительно определить и подготовить помещение, которое будет использоваться в качестве юридического адреса. После выбора помещения заключается договор аренды или оформляются документы о праве собственности, после чего помещение принимается по акту приема-передачи (если вдруг вы решили приобрести офис в собственность).

Также, могут быть альтернативы аренде офиса или его покупке. Например, аренда рабочего места в коворкинге может быть решением для малого бизнеса. 

Иным вариантом может быть договор аренды на использование юридического адреса, хотя этот вариант не является законным и несет в себе риски как для филиала, так и юридического лица. Важно, чтобы он как минимум соответствовал следующим требованиям:

• адрес должен быть реальным, например, в бизнес-центре или здании, где официально сдаются офисные помещения.
• вы должны иметь возможность и лучше, чтобы это было прописано в договоре, принимать почтовые уведомления, и администрация может вам их оперативно перенаправлять. 

Практика показывает, что использование неподтвержденных юридических адресов может привести к тому, что ваша организация попадет в список неблагонадёжных в налоговых органах. Чтобы избежать рисков, всерьёз подходите к выбору расположения вашего филиала.
Рекомендация: если это возможно, арендуйте даже самый маленький и дешёвый офис, но реальный - это надёжнее и безопаснее в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

6. Назначение и трудоустройства руководителя подразделения
Процесс трудоустройства первого руководителя филиала иностранного юридического лица в Казахстане требует соблюдения определенного порядка и подготовки необходимого пакета документов. Прежде всего, кандидат на должность директора должен соответствовать установленным требованиям к образованию, квалификации и опыту работы. Этого не требуют государственные органы при регистрации, однако управление компанией подразумевает знание разных аспектов управления юридическим лицом.

Особое внимание необходимо уделить миграционному статусу руководителя компании, поскольку требования различаются в зависимости от его гражданства:

• Граждане Казахстана – могут осуществлять трудовую деятельность без дополнительных виз и разрешений.
• Граждане стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) – имеют право работать без оформления визы и разрешения на трудоустройство наравне с гражданами Казахстана. Однако, тут важно сделать уточнение, что если требуется находиться на территории Казахстана более 90 дней подряд или более 183 дней в году, тогда необходимо оформить Разрешение на временное пребывание (РВП) на основании заключенного трудового договора с ТОО.
• Граждане визовых стран – для легальной работы необходимо оформить рабочую визу категории С3.

Важно отметить:

• Для руководителей филиалов иностранных компаний законодательством предусмотрено особое положение – им не требуется дополнительно получать разрешение на работу.
• Кроме того, регистрация филиала или представительства не предполагает предварительно получение РВП бизнес-мигранта или визы С5, что существенно облегчает миграционный вопрос для предпринимателя.

Назначение руководителя происходит на основании решения единственного участника или протокола общего собрания участников компании. Если такое решение принимается за пределами Казахстана, оно должно пройти процедуру апостилирования или легализации для признания на территории республики.

После принятия решения о назначении начинается этап оформления трудовых отношений. Первым шагом является заключение трудового договора. Параллельно с этим оформляется приказ о приеме на работу.

7. Получение ИИН
Индивидуальный идентификационный номер (ИИН) необходимо получить физическому лицу, которое будет назначено первым руководителем филиала или представительства. Этот номер является уникальным идентификатором в системе государственных органов Казахстана. Процесс получения ИИН осуществляется через Центр обслуживания населения (ЦОН). 

Для получения ИНН руководителю необходимо лично обратиться в один из офисов ЦОН, где пройдет процедура идентификации. Поэтому директор филиала должен иметь возможность приехать в Казахстан. 

По завершении проверки заявитель получает уведомление о присвоении ИИН.

8. Оформление электронной цифровой подписи (ЭЦП)
ЭЦП необходимо получить в одном из офисов ЦОН. Заявитель проходит процедуру идентификации, получает токен (специальный носитель электронной подписи) и устанавливает необходимое программное обеспечение. После этого происходит активация сертификата ЭЦП, который позволяет осуществлять юридически значимый электронный документооборот с государственными органами и другими участниками рынка.

9. Коды экономической деятельности (ОКЭД)
При регистрации иностранного филиала в Казахстане необходимо указать коды ОКЭДв соответствии с национальным классификатором Республики Казахстан НК РК «Общий классификатор видов экономической деятельности», утвержденный приказом Комитета технического регулирования и метрологии Министерства индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 22 февраля 2019 года № 68-од. Процедура присвоения ОКЭД состоит из точного определения основного и вспомогательного вида деятельности, которыми планирует заниматься филиал, которые затем указываются в Заявлении.

10. Учётная регистрация филиала/представительства
Подготовка и подача заявления о государственной регистрации может осуществляться несколькими способами: через портал egov.kz, в Центрах обслуживания населения (ЦОН), лично в уполномоченные органы, по почте с описью или через нотариуса.  

После начинается процесс проверки, в ходе которого уполномоченные органы проверяют соответствие представленных документов требованиям законодательства. По завершении проверки филиал вносится в реестр, при этом бизнес-идентификационный номер (БИН) присваивается автоматически, далее компания получает уведомление о результатах регистрации.

Важно: в случае регистрации филиала или представительства в Казахстане, иностранной организации не следует получать БИН до регистрации. Он присваивается автоматически по факту учетной регистрации филиала/представительства. 

Филиалы иностранных компаний в Казахстане ведут бухгалтерский учет и оплачивают налоги наравне с юридическими лицами резидентами Казахстана, но с некоторыми особенностями.

Корпоративный подоходный налог 
Филиалы обязаны работать на общем режиме налогообложения КПН (корпоративный подоходный налог) по ставке 20% от налогооблагаемой прибыли.

Согласно п. 4 ст. 683 Налогового кодекса РК, филиалы и представительства иностранных компаний не вправе применять специальные налоговые режимы (СНР), предназначенные для субъектов малого и среднего бизнеса.

Закон прямо запрещает применение спецрежимов для:

• Юридических лиц, имеющих структурные подразделения (включая филиалы).
• Самих структурных подразделений (филиалов и представительств).
• Налогоплательщиков с обособленными подразделениями в разных населенных пунктах.

Исключение: если компания только сдает имущество в аренду, запрет не применяется.

Филиал не может учитывать в качестве вычетов следующие виды расходов:

• Роялти, гонорары, сборы за использование интеллектуальной собственности головной компании;
• Платежи за услуги, оказанные головной компанией;
• Проценты по займам от головной компании;
• Расходы, не связанные с деятельностью филиала в Казахстане;
• Не подтверждённые документально расходы;
• Общеадминистративные и управленческие расходы головной компании, не относящиеся к деятельности филиала.

Корпоративный подоходный налог на чистый доход филиала
Согласно пункту 1 статьи 199 Налогового кодекса Республики Казахстан, чистый доход, получаемый юридическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Казахстан, от деятельности через постоянное учреждение, облагается налогом на чистый доход по ставке 15%.

Для расчёта чистого дохода используется следующая формула:

• Чистый доход = налогооблагаемый доход – (доходы и расходы, учтённые в соответствии со статьей 133 НК РК) – (убытки, перенесённые в порядке, установленном статьей 137 НК РК). 

Далее из полученного значения вычитается сумма налога на чистый доход, которая рассчитывается как:

• ставка налога (15%) × (налогооблагаемый доход – доходы и расходы по статье 133 – убытки по статье 137).

Таким образом, чистый доход представляет собой чистую прибыль, остающуюся после учёта всех разрешённых к вычету расходов и переносимых убытков, и облагается налогом по установленной ставке.

Сниженные ставки по международным договорам
Согласно пункту 1 статьи 214 НК РК, юридическое лицо-нерезидент имеет право применять сниженную ставку налога на чистый доход, если:

• оно является резидентом страны, с которой РК заключила международный договор;
• в этом договоре предусмотрен иной порядок налогообложения, отличный от статьи 199 НК РК.

Например, пониженная ставки может быть применена для филиала, головная организация которых зарегистрирована с следующих странах. 

• Китай – 5% (прибыль после вычета налогов)
• Япония - 5% (только для прибыли филиала (не перевозки)
• Россия -10% (если доля участия ≥ 15% (иначе 15%))
• Беларусь – 5% (прибыль после вычета налогов)
• Турция - 10%(для филиалов, не связанных с недвижимостью)
• ОАЭ – 0% (полное освобождение (если нет постоянного учреждения))
• Нидерланды - 5-15% (зависит от типа дохода)
• Германия - 5-15% (ограниченные льготы)
• Франция - 5-10% (для некоторых видов деятельности)
• Южная Корея - 5-10% (в зависимости от типа дохода)

Однако, применение пониженной ставки возможно только при наличии у нерезидента на момент подачи декларации документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 НК РК. Документ подтверждающий резидентство должен быть легализован и с нотариально заверенным переводом на казахский и русский язык

Важно:

• Если международный договор предусматривает льготу, нужно своевременно подать документы в налоговую РК.  Без подтверждения резидентства применяется стандартная ставка 15%.  

НДС
Основная ставка НДС в Казахстане составляет 12% и распространяется на:

• Реализацию большинства товаров и услуг на территории Казахстана
• Импортные операции (взимается при таможенном оформлении)
• Внутренние перевозки и транспортные услуги
• Строительные и монтажные работы

При импорте НДС рассчитывается от таможенной стоимости товаров с учетом пошлин и акцизов (при наличии), а не от суммы оборота компании.

Нулевая ставка (0%) применяется в следующих случаях:

• При экспорте товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС
• Для услуг международных перевозок грузов и пассажиров
• При оказании сопутствующих транспортно-экспедиционных услуг
• Для услуг по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны

Право на нулевую ставку необходимо подтверждать документально (контрактами, таможенными декларациями, транспортными накладными).

Новые правила регистрации по НДС в Казахстане с 2026 года
С 1 января 2026 года в Казахстане произошло ключевое изменение для бизнеса: порог обязательной регистрации в качестве плательщика НДС снижен в два раза. Это значит, что гораздо больше компаний и ИП теперь обязаны встать на учёт, начислять и платить налог на добавленную стоимость.

Что изменилось в цифрах?

• В 2025 году регистрироваться нужно было, если годовой оборот превышал 20 000 МРП — это 78 640 000 тенге (при МРП = 3 932 ₸).
  
• С 2026 года порог составляет 10 000 МРП. Из-за индексации МРП вырос до 4 325 тенге, поэтому денежный эквивалент лимита равен 43 250 000 тенге. * Важно: данная норма распространяется только на обороты, возникшие с 1 января 2026 года.
  

Простыми словами: Если годовой доход вашего бизнеса превышает 43,25 миллиона тенге, вы обязаны стать плательщиком НДС. Это на 35,4 миллиона тенге меньше, чем требовалось в прошлом году.

Кого это касается в первую очередь? - Предприятия на общем режиме, которые ранее не достигали старого порога.
Что нужно делать?

1. Следите за оборотом: Внимательно отслеживайте совокупный доход с начала года.
   
2. Планируйте заранее: Если вы приближаетесь к лимиту в 43,25 млн ₸, начните готовиться к смене статуса.
   
3. Подайте заявление: В течение 5 рабочих дней после даты окончания месяца, в котором случилось превышение.
   

Важно: С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу существенно ужесточённые правила обязательной регистрации в качестве плательлага НДС. Поправки в Налоговый кодекс (статья 101 НК РК) устанавливают жёсткие и сжатые сроки для подачи заявления, нарушение которых приведёт к финансовым санкциям.
Сценарий 1: Постепенное превышение годового порога

• Если совокупный доход налогоплательщика с начала календарного года по итогам какого-либо месяца превысил лимит в 10 000 МРП (43 250 000 тенге), то он обязан подать заявление на регистрацию в налоговый орган в течение пяти рабочих дней после окончания этого месяца.
  Пример: По итогам июня общий доход компании составил 45 млн тенге, что больше установленного порога. Заявление необходимо подать до конца пятого рабочего дня июля.
  

Сценарий 2: Разовая сделка, превышающая порог

• Введено особое правило для крупных разовых сделок. Если планируется совершить одну операцию (сделку), сумма которой превышает порог в 43 250 000 тенге, налогоплательщик обязан встать на учёт по НДС до момента подписания договора или совершения этой операции. Это правило кардинально меняет подход: регистрация становится предварительным условием для законного проведения крупной сделки, а не её следствием.
  

Последствия регистрации:

• Обязанность: Начислять и уплачивать НДС по ставке 16% с облагаемых операций, подавать ежеквартальные декларации.
  
• Право: Принимать к зачёту (вычету) «входной» НДС, уплаченный вашим поставщикам, что может улучшить финансовые условия.
  

Это изменение направлено на расширение налоговой базы и формализацию бизнеса. Своевременное выполнение новых требований позволит избежать штрафов и беспрепятственно продолжить работу.

Кто теперь не подлежит обязательной регистрации и лишён права на добровольную?
На основании статьи 99 НК РК (пункт 3) расширен перечень лиц, которые не подлежат постановке на регистрационный учёт по НДС в обязательном порядке. К ним относятся:

1. Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, частные оценщики, медики и т.д.).
   
2. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим (СНР, «упрощёнку»).
   
3. Физические лица (не зарегистрированные как ИП).

Важно: Даже на добровольной основе такие налогоплательщики не могут стать на учет по НДС.  

Другие налоги 
Филиалы юридических лиц-нерезидентов могут облагаться другими налогами, такими как (при наличии объектов обложения данными налогами):

• социальный налог, 
• налог на имущество, 
• транспорт, 
• землю 
• и др