Корпоративный подоходный налог (КПН) остаётся одним из ключевых элементов налоговой системы для юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения (ОУР). С 2026 года вводится ряд важных обновлений, направленных на дифференциацию налоговой нагрузки, поддержку приоритетных отраслей и усиление прозрачности расчётов.

Ставки КПН: дифференцированный подход

• Базовая ставка сохраняется на уровне 20% для большинства компаний.
• Сниженные ставки вводятся для социально и экономически значимых секторов:

- Производители сельхозпродукции и аквакультуры — 3% (ранее 10%);
- Сельскохозяйственные кооперативы — 6% (ранее 10%);
- Организации в социальной сфере (за исключением некоммерческих) — 5% в 2026 году, с последующим повышением до 10% в 2027 году.
Ранее такие организации облагались по ставке 20%, но имели право на 100%-ное уменьшение КПН. Новый подход делает льготу прямой и предсказуемой. 

• Повышенные ставки установлены для отраслей с высокой маржинальностью:

- Банковская деятельность (кроме доходов от кредитования субъектов предпринимательства) — 25% (было 20%);
- Азартные игры (казино, игровые залы, букмекерские конторы, тотализаторы) — 25% (было 20%).

Изменения в порядке расчёта авансовых платежей по КПН
С 2026 года коренным образом меняется механизм начисления авансов:

• Расчёт за I квартал теперь выполняют налоговые органы, а не сам налогоплательщик.
• Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно в размере 1/12 от общей суммы авансов за предыдущий налоговый период, включая все корректировки и дополнительные расчёты.

Ранее компании самостоятельно рассчитывали квартальную сумму и распределяли её по месяцам — теперь система становится централизованной и менее подверженной ошибкам.

Новые условия освобождения от авансовых платежей

• Порог среднегодового дохода (СГД) для освобождения от уплаты авансов по КПН повышен с 325 000 до 600 000 МРП.
• Недропользователи, реализующие газовые проекты на суше, полностью освобождаются от авансовых платежей по КПН.
• Впервые в периметр авансовых обязательств включены компании, работающие в сфере цифровых активов — они теперь обязаны уплачивать авансы по КПН на общих основаниях.

Согласно Налоговому кодексу РК, не все затраты могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы по КПН. Ниже — исчерпывающий перечень непризнаваемых расходов, которые не подлежат вычету:

1. Непроизводственные или необоснованные затраты

• Расходы, не связанные напрямую с деятельностью, направленной на получение дохода;
• Затраты, произведённые за счёт субсидий, грантов или безвозмездной помощи (в частности — для государственных энергопроизводящих организаций, получающих средства из резервов Правительства или местных исполнительных органов).

2. Фиктивные или не подтверждённые операции

• Расходы по сделкам, где фактически не выполнены работы, не оказаны услуги и не отгружены товары;
• Затраты по операциям с контрагентами, признанными бездействующими, начиная с даты вынесения соответствующего решения;
• Расходы по сделкам, признанным недействительными решением суда;
• Суммы, указанные в счёт-фактурах или иных документах, если суд или следственные органы установили, что операция совершена без реального исполнения обязательств.

 3. Ограничения по налогам и платежам

• Налоги и обязательные платежи, уплаченные сверх размеров, установленных законодательством РК или иного государства;
• Неустойки, штрафы и пени, уплаченные в бюджет — за исключением санкций по договорам государственных закупок.

4. Особенности учёта активов и имущества

• Стоимость имущества, переданного безвозмездно;
• Балансовая стоимость запасов при продаже предприятия как имущественного комплекса;
• Балансовая стоимость активов, переданных во временное пользование по договору аренды (найма), кроме лизинга;
• Затраты, включённые в первоначальную стоимость неамортизируемых активов.
  
  

5. Резервы и НДС

• Отчисления в резервные фонды;
• Превышение суммы входного НДС, принимаемого к зачёту, над суммой исчисленного НДС за отчётный период.

6. Ограничения при работе с плательщиками СНР

• Расходы на товары, работы или услуги, приобретённые у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации — такие затраты не принимаются к вычету при расчёте КПН.
  

Важно: 
Для компаний на общеустановленном режиме (ОУР) сотрудничество с поставщиками на упрощённой декларации экономически невыгодно, так как лишает возможности уменьшить налогооблагаемую базу. Это существенно ограничивает применение СНР в B2B-секторе. 

7. Лимитированные расходы

• Затраты, превышающие предельно допустимую сумму вычета, установленную законом;
  Расходы по ГПХ-договорам с ИП или юрлицами — если оплата наличными с НДС превышает 1000 МРП (на дату платежа).

8. Специфические отраслевые ограничения

• Расходы, связанные с морскими чартерами (бербоут- и тайм-чартер) судов, зарегистрированных в международном судовом реестре РК;
• Затраты правообладателей национальных фильмов на их прокат и показ в кинозалах (при наличии исключительных прав).

Какие ранее учтённые расходы подлежат исключению из вычетов?
Если в прошлых периодах были ошибочно включены в налогооблагаемые расходы следующие затраты, их необходимо исключить при корректировке:

• Расходы по операциям с юрлицами, руководитель или учредитель которых не участвовал в реальной деятельности компании (подтверждено вступившим в силу судебным актом), если не доказано фактическое получение товаров/услуг;
  
• Затраты по сделкам с контрагентами, признанными бездействующими;
  
• Суммы по документам, фигурирующим в уголовных делах о фиктивных операциях (при прекращении дела по нереабилитирующим основаниям);
  
• Расходы по признанным недействительными сделкам.
  

Вся представленная на сайте информация, касающаяся стоимости оказываемых услуг носит информационный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой, определяемой положениями ст. 395 ГК РК. Интернет-сайт vitaliberta.kz составлен с вниманием к деталям в отношении законодательных требований, в том числе путем анализа судебной практики. Несмотря на это, компания ТОО "Вита Либерта" не может гарантировать безошибочность и точность содержащейся на сайте информации.