Точка отсчёта — 1 января 2026 года. Именно с этой даты вступил в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 18.07.2025 № 214-VIII ЗРК. Его предшественник — кодекс от 25.12.2017 № 120-VI ЗРК — утратил силу, и прежняя нумерация статей ушла вместе с ним. Новый кодекс тоже не застыл: за 2026 год в него успели внести поправки, поэтому любую норму проверяйте по редакции, которая действует на дату операции, — на adilet.zan.kz. Почти все пороги кодекс считает в месячных расчётных показателях (Monthly Calculation Index, MCI). Величину МРП каждый год задаёт закон о республиканском бюджете; в 2026 году один показатель равен 4 325 тенге. Распространённая и дорогостоящая ошибка иностранцев — считать нагрузку по обзорам 2024–2025 годов: их ставки и ссылки на статьи относятся к утратившему силу закону.

Реформа подвинула три главных налога по-разному: НДС подорожал, КПН расслоился по отраслям, ИПН получил вторую ступень.

Налог на добавленную стоимость (VAT) теперь равен 16% вместо 12% — четыре пункта уходят в прайс или съедают маржу. Вставать на учёт придётся раньше: обязательная граница теперь — 10 000 МРП годового оборота, или 43,25 млн тенге при показателе 2026 года, тогда как прежний кодекс допускал без НДС вдвое больший оборот. Медицине дали время перестроиться: лекарства, медизделия и медицинские услуги, на которые не распространяется освобождение, в 2026 году облагаются по 5%, а в 2027-м ставка для них вырастет до 10%. Для отечественной периодической печати пониженные 10% действуют уже сейчас. Зачесть входящий налог без электронного счёта-фактуры (e-invoice, ЭСФ) нельзя: отметку в информационной системе ставят раньше, чем сдают декларацию 300.00.

Для основной массы компаний корпоративный подоходный налог (Corporate Income Tax, CIT) по-прежнему составляет 20%. Другие ставки кодекс привязал к роду занятий. Повышенные 25% платят игорный бизнес и банки, но доход банка от кредитования предпринимателей облагается по обычным 20%. Пониженные ставки получили социальная сфера, включая образование и медицину (5% на 2026 год и 10% начиная с 2027-го), сельхозпроизводители и аквакультура (3%), а также сельскохозяйственные кооперативы (6%). Участник СЭЗ, выполняющий требования закона, может получить полное освобождение.

Индивидуальный подоходный налог (Personal Income Tax, PIT) получил вторую ступень. Граница проходит на отметке 8 500 МРП годового дохода — 36,76 млн тенге в 2026 году. Заработанное в этих пределах облагается по 10%, и лишь часть сверх границы — по 15%. Базовый вычет увеличился больше чем вдвое: 30 МРП вместо 14, то есть 129 750 тенге в месяц. Годовой потолок вычета — 360 МРП, а применяет его только один налоговый агент, которому сотрудник подал заявление. Соцналог для работодателя опустился с 11 до 6%, но вычитать из него соцотчисления больше нельзя. Пенсионные взносы работодателя в 2026 году выросли до 3,5% — ставка повышается поэтапно. Социальные отчисления и отчисления на ОСМС работодатель, как и прежде, платит отдельно, поверх соцналога. Итог: нагрузка на ФОТ перераспределилась, а не сократилась.

Острее всего реформа ощущается там, где деньги уходят за рубеж или товар пересекает границу внутри ЕАЭС.

Если у иностранного получателя нет в Казахстане постоянного учреждения (permanent establishment), налог за него рассчитывает и перечисляет казахстанское ТОО в роли налогового агента (withholding agent). С оплаты услуг агент удерживает 20%. Место оказания здесь не спасает: консалтинг, управление, финансы, инжиниринг, маркетинг, аудит, дизайн, реклама, обработка информации и юридическая помощь считаются доходом из Казахстана, даже если исполнитель ни разу не приезжал в страну. Исключение сделано лишь для представительства в судах и нотариальных услуг. Для дивидендов и роялти базовая ставка ниже — 15%. Участнику, которому принадлежит 25% капитала и больше, статья 682 кодекса даёт льготную ступень: с дивидендов в пределах 230 000 МРП (994,75 млн тенге по показателю 2026 года) удерживают 5%, а с суммы сверх лимита — 15%. Прежнее освобождение для тех, кто владел долей дольше трёх лет, больше не действует. Соглашение об избежании двойного налогообложения снижает ставку лишь при сертификате резидентства, вовремя переданном агенту: с Россией, например (Конвенция от 18.10.1996), предел по дивидендам, процентам и роялти — 10%. Соглашение может снизить или снять налог и с дохода от услуг. Микро-совет: сертификат у учредителя стоит запрашивать каждый январь — до того, как участники решат распределить прибыль.

Из прежних семи специальных налоговых режимов (СНР) реформа оставила три; патента и розничного налога в новом кодексе больше нет. Самозанятые и крестьянские или фермерские хозяйства получили собственные режимы, всем прочим малым компаниям остаётся упрощённая декларация. Ею могут пользоваться ИП и юрлица-резиденты с годовым доходом не выше 600 000 МРП — это 2,595 млрд тенге по показателю 2026 года. Статья 726 кодекса задаёт ставку ИПН или КПН в 4%, но окончательную цифру для своей территории определяет маслихат области, города или района: он вправе понизить или повысить её наполовину, то есть в коридоре от 2 до 6%. Большинство маслихатов на 2026 год ставку уменьшили — в Алматы и Астане упрощёнщики платят 3%. Детали — в разборе упрощённой декларации.

Иностранцу важнее другая норма — подпункт 1 пункта 2 статьи 723: если в капитале юрлица доля других юрлиц выше 25%, упрощённая декларация для него закрыта. Дочернее ТОО иностранной компании этот фильтр не проходит; участники СЭЗ и Astana Hub исключены отдельным подпунктом.

Важно: подпункт 16 статьи 286 кодекса лишает заказчика на общеустановленном режиме вычета по КПН, если поставщик в день получения товаров, работ или услуг работал на упрощённой декларации. За низкую ставку поставщика — 4% по кодексу — в итоге платит покупатель: сумма закупки остаётся в его налоговой базе и облагается КПН по 20%.

Ключевой парадокс реформы: ставка КПН не изменилась, а нагрузка многих компаний с иностранным капиталом выросла — через НДС 16%, вдвое сниженный порог, потерю вычета у заказчиков упрощёнки и новые обязанности по выплатам за рубеж.

1. Пересборка модели. Цены, договоры и смету ФОТ на ставках 2025 года придётся пересчитать под НДС 16% и соцналог 6%, который больше не уменьшается.
   
2. Проверка поставщиков. Режим контрагента в день поставки решает, уменьшит ли закупка базу по КПН.
   
3. Досье нерезидента. Сертификат резидентства и подтверждение бенефициарного владения готовятся до выплаты, а не после налоговой проверки.
   

Таким образом, кодекс 2026 года — не перечень новых ставок, а новая архитектура отношений с контрагентами. Тот, кто пересобрал под неё договоры и цепочку поставок, превращает налоговую обязанность в инструмент управления стоимостью бизнеса.