Семь прежних спецрежимов (special tax regimes, СНР) реформа свела к трём. Так определил Налоговый кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII ЗРК, действующий с 01.01.2026. Патент, розничный налог и фиксированный вычет ушли в прошлое. За пределами сельского хозяйства у предпринимателя остаётся выбор из упрощённой декларации, самозанятости и ОУР.

Облагается выручка целиком, затраты из неё не вычитаются. Базовые 4% маслихат может опустить до 2% или поднять до 6% (статья 726 Налогового кодекса РК); в Алматы и Астане на 2026 год действует 3%. Годовой доход ограничен 600 000 месячных расчётных показателей (Monthly Calculation Index, MCI). При МРП 2026 года в 4 325 тенге потолок составляет 2 595 млн тенге. Отчитываться нужно раз в шесть месяцев, соцналога на этом режиме нет, а сотрудников можно нанимать сколько угодно.

Здесь налог считается с разницы между выручкой и затратами, подкреплёнными документами. Товарищество уплачивает корпоративный подоходный налог (Corporate Income Tax, CIT) — 20%. ИП платит ИПН по двум ступеням: 10% с части годового дохода, не превышающей 230 000 МРП (994,75 млн тенге по МРП 2026 года), и 15% со всего, что выше. Налог на добавленную стоимость (VAT) вырос до 16%. Платить его придётся, как только годовой оборот перевалит за 10 000 МРП, то есть за 43,25 млн тенге в 2026 году. Соцналог с зарплатного фонда — 6%.

Применять этот режим статья 718 Налогового кодекса РК позволяет только гражданам Казахстана и кандасам. Есть и другие требования: работать без статуса ИП и без наёмных сотрудников и заниматься лишь тем, что входит в разрешительный список правительства (№ 994 от 21.11.2025). Зарабатывать в месяц можно не больше 300 МРП — по показателю 2026 года это 1 297 500 тенге. ИПН здесь нет. Платятся только социальные платежи в сумме 4% дохода: 2% — пенсионные взносы, 1% — социальные отчисления и ещё 1% — взносы на ОСМС. Иностранец с видом на жительство (residence permit) этим режимом воспользоваться не сможет.
Вывод для нерезидента: его товарищество с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership, LLP) работает либо на упрощёнке, либо на общеустановленном порядке.

Обычно первой сравнивают ставку, но начинать нужно с другого вопроса: пустят ли ТОО на этот режим. Компании с иностранными владельцами упираются в ограничения заметно чаще местных.

Упрощёнка закрыта для ТОО, где юрлицам-участникам в сумме принадлежит более 25% долей. Типичный и дорогой промах иностранцев — открыть «дочку», полностью принадлежащую холдингу, и в первом же уведомлении выбрать упрощёнку. При такой структуре права на режим нет с момента регистрации, и налоги могут доначислить по правилам ОУР. Если без упрощёнки модель не сходится, 75% долей и более должны быть у физических лиц. Причём никто из них не должен сам работать на спецрежиме или владеть долей в другой компании на спецрежиме.

Вторая преграда — связи участников с другими бизнесами: режим недоступен, если кто-то из них применяет СНР или участвует в юрлице на СНР. Третья — профиль деятельности. Постановление Правительства № 970 от 14.11.2025 вывело из-под упрощёнки консалтинг, бухучёт и аудит, хотя именно с них часто стартуют ТОО иностранцев. Закрыт режим и для участников СЭЗ, индустриальных зон и Astana Hub.

Если право на режим есть, всё решают два вопроса: кто ваши клиенты и насколько высока ваша маржа.

Из подпункта 16) статьи 286 Налогового кодекса РК следует: если компания на ОУР купила товары, работы или услуги у упрощенца, эти расходы она вычесть не сможет. Режим продавца определяют на день, когда товар или услуга получены. Это подтвердил КГД МФ РК в разъяснении от 25 ноября 2025 года. В результате ваш счёт обходится клиенту дороже ровно на его 20% КПН. Режим становится уже не вопросом бухгалтерии, а вопросом рынка: кому вы вообще сможете продать. Закупщики крупных компаний обычно интересуются режимом поставщика задолго до тендера. Даты, с которых налогоплательщик начинает или перестаёт применять упрощёнку, КГД МФ РК выкладывает на своём интернет-ресурсе минимум за три рабочих дня (пункт 14 статьи 716 Налогового кодекса РК).

Если сравнить 4% с выручки и 20% с прибыли, нагрузка окажется одинаковой при рентабельности 20%. При более высокой марже выгоднее упрощёнка, при более низкой — ОУР. Для Алматы и Астаны со ставкой 3% порог смещается к 15%. Пример: у ТОО выручка 200 млн тенге и прибыль 20 млн тенге. На упрощёнке по 3% оно отдаст 6 млн тенге, а на ОУР — 4 млн тенге КПН.

Режим фиксируется не годовым отчётом, а отдельным уведомлением налоговому органу. Не подали его вовремя — работаете по общеустановленным правилам.

Микро-совет: настройте в учётной системе сигнал на отметке 9 000 МРП оборота с начала года — по показателю 2026 года это 38 925 000 тенге. Запас в 10% до порога НДС оставляет время, чтобы пересмотреть договоры.