Индивидуальный предприниматель (sole proprietor) — это не организация, а гражданин, получивший налоговый статус, поэтому возможность стать ИП зависит от миграционного статуса. Само уведомление о начале деятельности на eGov ничего не стоит, но вариантов у иностранца немного. Без вида на жительство (residence permit) в РК регистрация невозможна, а право работать как ИП иностранцу дают международные договоры Казахстана: КГД, к примеру, подтверждает его для граждан России, постоянно живущих в РК. С товариществом с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership, LLP) проще: его учредителем может стать иностранный гражданин без ВНЖ или зарубежная компания. Учредителю-физлицу всё же придётся получить статус бизнес-иммигранта. Если он въезжает без визы, это РВП бизнес-иммигранта, если виза ему нужна — виза категории С5. Для субъекта малого предпринимательства регистрация ТОО бесплатна.

Вывод: для большинства нерезидентов форму выбирает миграционный статус, и сравнивать ставки уже не приходится.

Реформа выровняла ИП и ТОО на упрощёнке, а различия сместились в общеустановленный режим и в налогообложение выплат учредителю. Пороги кодекс указывает в месячных расчётных показателях (Monthly Calculation Index, MCI). В 2026 году один МРП равен 4 325 тенге.

Ставка 4% с дохода установлена для СНР на основе упрощённой декларации и не зависит от того, ИП вы или ТОО. Маслихат региона вправе повысить или понизить её не более чем наполовину. Так, маслихат Астаны решением от 28.11.2025 № 349/46-VIII с 1 января 2026 года снизил ставку до 3%. Годовой доход на режиме ограничен 600 000 МРП: при МРП 2026 года это ровно 2 595 000 000 тенге. Социальный налог на упрощёнке не платят, а постановки на учёт по НДС для таких налогоплательщиков нет.

Именно здесь ошибаются чаще всего: пункт 2 статьи 723 Налогового кодекса не пускает на упрощёнку три вида товариществ. Первое — если больше 25% в нём принадлежит другим юрлицам. Второе — если его учредитель сам работает на спецрежиме. Третье — если участник товарищества одновременно входит в другое юрлицо на спецрежиме. Правило едино для всей страны, и маслихат его не отменяет.

ИП на общеустановленном режиме платит индивидуальный подоходный налог (Personal Income Tax, PIT) по шкале: 10% с дохода в пределах 230 000 МРП и 15% со всего, что выше. Товарищество облагается корпоративным подоходным налогом (Corporate Income Tax, CIT) по плоской ставке 20%. Социальный налог товарищество начисляет по ставке 6%. Базой служит зарплата сотрудника после удержания ОПВ и ВОСМС, и меньше 14 МРП на человека она быть не может. Предприниматель вместо процента ежемесячно вносит твёрдую сумму: 2 МРП за себя (8 650 тенге) и по 1 МРП за каждого сотрудника. По НДС формы равны: как только оборот превысил 10 000 МРП (43 250 000 тенге), нужно встать на учёт, а налог начисляется по ставке 16%.

Прибыль ТОО принадлежит самому товариществу, и учредитель получает её только в виде дивидендов. Льготу за владение долей дольше трёх лет отменили ещё с 1 января 2023 года, и в кодекс 2026 года она не вернулась. Учредитель-резидент платит 5% с дивидендов в пределах 230 000 МРП (994 750 000 тенге) за год и 15% с суммы сверх этого. Учредитель-нерезидент по общему правилу отдаёт в виде налога у источника (withholding tax) 15% выплаты. Если ему принадлежит не меньше четверти капитала, первые 230 000 МРП дивидендов за год облагаются по 5%, а всё сверх — снова по 15%. Для резидентов России действует Конвенция об устранении двойного налогообложения (СИДН) от 18.10.1996: по ней налог на дивиденды не может превышать 10%. Получается, что при доле от 25% до порога в 230 000 МРП выгоднее казахстанские 5%, а на сумму превышения — договорные 10%.

По долгам ИП предприниматель отвечает всем своим имуществом, а участник ТОО рискует только тем, что внёс в уставный капитал. Абсолютной эта защита не является: если участник или директор довёл товарищество до банкротства, суд может возложить на него субсидиарную ответственность. Кроме того, кредитуя товарищество, банк часто требует личного поручительства участника, и по такому долгу ограничение ответственности уже не работает.

ИП нельзя ни продать, ни поделить на доли: статус неотделим от ИИН владельца. В ТОО можно принять партнёра, продать долю или привлечь иностранного инвестора, а при проверке KYC банк изучает именно цепочку владения. Консультанты, работающие в Алматы, замечают, что запуск ТОО с иностранным участием тормозит не регистрация на eGov, а раскрытие бенефициаров банку. Превратить ИП в ТОО путём преобразования не получится: договоры, сотрудников и счета придётся переводить на новое юрлицо.

Ошибка, которая обходится иностранцам дороже всего, — расчёты по старому кодексу. В обзорах до сих пор встречаются три устаревших значения: порог НДС 20 000 МРП, лимит упрощёнки 24 038 МРП и ставка 3% как общая для всей страны. Совет: прежде чем подавать уведомление, откройте Эталонный контрольный банк НПА (adilet.zan.kz), найдите решение маслихата своего региона и посмотрите, на какой срок оно принято. Одни маслихаты утверждают ставку на один год, другие — бессрочно.

Важно: если другим юрлицам, включая зарубежную материнскую компанию, принадлежит больше 25% товарищества, упрощёнка закрыта для него с первого дня, и КПН сразу считается по ставке 20%.