Общеустановленный налоговый режим в Казахстане: что должен знать каждый

с 10:00 до 19:00

Категория плательщиков	Суть требования
Компании, указанные в пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК	Виды деятельности, исключённые из спецрежимов (банки, страховые организации, финансовые компании и др.)Сложности с получением кредитов и доверия со стороны партнёров
Агентские организации	ТОО, оказывающие услуги по агентским договорам
ТОО со структурными подразделениями	Наличие филиалов или представительств обязывает перейти на ОУР
Превышение лимита выручки/численности	Если доход за налоговый период или среднесписочная численность работников превышает лимиты, установленные для спецрежимов

Компании, указанные в пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК
Суть требования	Виды деятельности, исключённые из спецрежимов (банки, страховые организации, финансовые компании и др.)Сложности с получением кредитов и доверия со стороны партнёров

Агентские организации
Суть требования	ТОО, оказывающие услуги по агентским договорам

ТОО со структурными подразделениями
Суть требования	Наличие филиалов или представительств обязывает перейти на ОУР

Превышение лимита выручки/численности
Суть требования	Если доход за налоговый период или среднесписочная численность работников превышает лимиты, установленные для спецрежимов

65

Сравнение ОУР и специальных режимов в Республике Казахстан

Выбор налогового режима оказывает существенное влияние на бизнес‑модель. Малый бизнес часто начинает с упрощённого режима (например, с уплатой единого налога с оборота), потому что тот проще в администрировании и имеет более низкую ставку.

Однако при росте оборота преимущества «упрощёнки» теряются: приходится делить бизнес на несколько юридических лиц чтобы не превысить лимит, а некоторые виды деятельности запрещены. ОУР, напротив, снимает эти ограничения, но требует больше отчётов и приводит к более высокой налоговой нагрузке.

Критерий	Спецрежим (пример)	ОУР
Лимит по обороту	Всегда имеется	Отсутствует, можно расти бесконечно
Численность работников	Ограничена	Нет ограничений
Запрещенные виды деятельности	Посредничество (агенты), профессиональные услуги и др.	Нет запретов на деятельность
Ставка основного налога	3–4 % с оборота	20 % с прибыли
Обязательность НДС	Обязательно при обороте более 20 000 МРП	Обязательно при обороте более 20 000 МРП
Плюсы	Простота учета	Нет лимитов и не факт, что фактическая сумма налога будет выше, чем на СНР – зависит доходов и расходов
Минусы	Ограничивает рост, не позволяет заниматься некоторыми видами деятельности	Требует полноценного учёта и скрупулёзного отношения к первичной документации

Лимит по обороту
Спецрежим (пример)	Всегда имеется
ОУР	Отсутствует, можно расти бесконечно

Численность работников
Спецрежим (пример)	Ограничена
ОУР	Нет ограничений

Запрещенные виды деятельности
Спецрежим (пример)	Посредничество (агенты), профессиональные услуги и др.
ОУР	Нет запретов на деятельность

Ставка основного налога
Спецрежим (пример)	3–4 % с оборота
ОУР	20 % с прибыли

Обязательность НДС
Спецрежим (пример)	Обязательно при обороте более 20 000 МРП
ОУР	Обязательно при обороте более 20 000 МРП

Плюсы
Спецрежим (пример)	Простота учета
ОУР	Нет лимитов и не факт, что фактическая сумма налога будет выше, чем на СНР – зависит доходов и расходов

Минусы
Спецрежим (пример)	Ограничивает рост, не позволяет заниматься некоторыми видами деятельности
ОУР	Требует полноценного учёта и скрупулёзного отношения к первичной документации

Выбор режима зависит от целей компании. Если бизнес планирует расширяться, привлекать инвесторов и работать со сложными контрактами, целесообразно сразу ориентироваться на ОУР, чтобы не менять систему по мере роста.

Виды налогов на общеустановленном режиме

В этом блоке рассмотрим непосредственно денежные обязательства. Здесь мы разберём, какие налоги платит компания на ОУР, когда сдавать отчётность и как рассчитать суммы.

Корпоративный подоходный налог (КПН) в Республике Казахстан
Основным налогом на общеустановленном режиме является корпоративный подоходный налог. Именно он формирует основную часть обязательств компании перед бюджетом.

Ставка: 20 % от налогооблагаемого дохода (10 % для сельхозпроизводителей).
Отчётность: декларация по КПН ФНО 100.00 подаётся раз в год до 31 марта года, следующего за отчётным. Например, отчётность за 2025 год нужно подать до 31 марта 2026 г.
Срок уплаты: КПН перечисляется в бюджет до 10 апреля после сдачи декларации.

Показатель	Значение
Налоговая база	Совокупный годовой доход – расходы, принимаемые в вычет
Ставка	20 % (10 % для сельхозпроизводителей)
Форма отчётности	ФНО 100.00 (1 раз в год) до 31 марта года, следующим за отчетным
Срок оплаты	До 10 апреля следующего года

Налоговая база
Значение	Совокупный годовой доход – расходы, принимаемые в вычет

Ставка
Значение	20 % (10 % для сельхозпроизводителей)

Форма отчётности
Значение	ФНО 100.00 (1 раз в год) до 31 марта года, следующим за отчетным

Срок оплаты
Значение	До 10 апреля следующего года

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Помимо КПН, при определённом уровне оборота предприятие сталкивается с налогом на добавленную стоимость. Он влияет на ценообразование и требует строгого учёта.

Плательщиками НДС становятся компании, чей оборот по облагаемым НДС операциям за календарный год превысил 20 000 МРП. Это примерно 78,64 млн тенге в 2025 году.

Ставка: 12 %.
Постановка на учёт: осуществляется по инициативе предпринимателя до порогового значения и обязательна при. превышении порога.
Отчётность: декларация ФНО 300.00 подаётся ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.
Срок оплаты: до 25-го числа второго месяца, следующего за кварталом.

При импорте товаров из стран ЕАЭС (Россия, Беларусь, Кыргызстан, Армения) уплачивается косвенный налог, эквивалентный НДС 12 %. Заявление ФНО 328.00 подаётся ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за импортом.

Налоги и взносы с заработной платы
Существенную долю фискальной нагрузки составляют платежи за работников. Эти взносы обеспечивают пенсионную и медицинскую систему и формируют социальные фонды, поэтому игнорировать их нельзя.

Компания на ОУР должна ежемесячно перечислять налоги и социальные взносы за работников, включая директора. Помимо корпоративных налогов, эти платежи существенно влияют на фонд оплаты труда

Платёж	Кто уплачивает	Формула и ставка
ИПН (индивидуальный подоходный налог)	За работника работодатель	(зарплата – ОПВ – ВОСМС – 14 МРП) × 10 %
ОПВ (обязательные пенсионные взносы)	За работника работодатель	зарплата × 10 %
ВОСМС (взносы на медстрахование)	За работника работодатель	зарплата × 2 %
ОПВР (пенсионные взносы работодателя)	Работодатель	зарплата × 2,5 %
ООСМС (отчисления на медстрахование)	Работодатель	зарплата × 3 %
СО (социальные отчисления)	Работодатель	(зарплата – ОПВ) × 5 %
СН (социальный налог)	Работодатель	11 % × (зарплата – ОПВ – ВОСМС) – СО

ИПН (индивидуальный подоходный налог)
Кто уплачивает	За работника работодатель
Формула и ставка	(зарплата – ОПВ – ВОСМС – 14 МРП) × 10 %

ОПВ (обязательные пенсионные взносы)
Кто уплачивает	За работника работодатель
Формула и ставка	зарплата × 10 %

ВОСМС (взносы на медстрахование)
Кто уплачивает	За работника работодатель
Формула и ставка	зарплата × 2 %

ОПВР (пенсионные взносы работодателя)
Кто уплачивает	Работодатель
Формула и ставка	зарплата × 2,5 %

ООСМС (отчисления на медстрахование)
Кто уплачивает	Работодатель
Формула и ставка	зарплата × 3 %

СО (социальные отчисления)
Кто уплачивает	Работодатель
Формула и ставка	(зарплата – ОПВ) × 5 %

СН (социальный налог)
Кто уплачивает	Работодатель
Формула и ставка	11 % × (зарплата – ОПВ – ВОСМС) – СО

Так, при окладе в 200 000 тг работник получает на руки около 163 905 тг, а работодатель дополнительно выплачивает около 30 360 тг взносов.

Примеры расчётов при разных окладах
Для лучшего понимания влияния ставок на фонд оплаты труда приведём сравнение для двух окладов — 100 000 тг и 300 000 тг.

Оклад (тг)	ОПВ (10 %)	ВОСМС (2 %)	ИПН (с учётом вычета 14 МРП)	ОПВР (2,5 %)	ООСМС (3 %)	СО (5 %)	СН (11 %*(ЗП–ОПВ–ВОСМС)–СО)	Зарплата на руки
100 000	10 000	2000	~2 095,2	2 500	3 000	4 500	5 180	81 404,8
300 000	30 000	6000	~32 095,2	7 500	9 000	13 500	15 540	245 404,8

100 000
ОПВ (10 %)	10 000
ВОСМС (2 %)	2000
ИПН (с учётом вычета 14 МРП)	~2 095,2
ОПВР (2,5 %)	2 500
ООСМС (3 %)	3 000
СО (5 %)	4 500
СН (11 %*(ЗП–ОПВ–ВОСМС)–СО)	5 180
Зарплата на руки	81 404,8

300 000
ОПВ (10 %)	30 000
ВОСМС (2 %)	6000
ИПН (с учётом вычета 14 МРП)	~32 095,2
ОПВР (2,5 %)	7 500
ООСМС (3 %)	9 000
СО (5 %)	13 500
СН (11 %*(ЗП–ОПВ–ВОСМС)–СО)	15 540
Зарплата на руки	245 404,8

Доля налогов и взносов растёт пропорционально окладу, но работодатель несёт дополнительные расходы (ОПВР, ООСМС, СО, СН), которые должны учитываться при планировании фонда оплаты труда.

Платежи за работников перечисляются до 25-го числа месяца, следующего за расчётным, а декларация по ИПН и СН (ФНО 200.00) подаётся ежеквартально: до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля.

Другие налоги
Кроме общих и зарплатных налогов, законодательство Республики предусматривает отраслевые и имущественные платежи. Они зависят от наличия недвижимости, транспорта или определённых видов деятельности.

Помимо КПН, НДС и социальных взносов, ТОО на ОУР уплачивают отраслевые и имущественные налоги.

Налог	Ставка и база	Формы отчётности	Сроки уплаты
Налог на имущество	1,5 % от налоговой базы	ФНО 700.00, расчёт ФНО 701.01	Ежеквартально: до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября
Земельный налог	Зависит от населённого пункта	ФНО 700.00, ФНО 701.01	Ежеквартально (те же сроки, что и по налогу на имущество)
Транспортный налог	Ставка зависит от объёма двигателя	Расчёт ФНО 701.00, декларация ФНО 700.00	Уплата до 5 июля вместе с расчётом
Налог за эмиссии в окружающую среду	Ставка зависит от региона	ФНО 870.00 (ежеквартально)	До 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября
Акцизы (если компания реализует подакцизные товары)	Ставка зависит от вида товара	ФНО 400.00 и расчёт ФНО 421.00	Отчётность до 15-го числа второго месяца, уплата до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом

Налог на имущество
Ставка и база	1,5 % от налоговой базы
Формы отчётности	ФНО 700.00, расчёт ФНО 701.01
Сроки уплаты	Ежеквартально: до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября

Земельный налог
Ставка и база	Зависит от населённого пункта
Формы отчётности	ФНО 700.00, ФНО 701.01
Сроки уплаты	Ежеквартально (те же сроки, что и по налогу на имущество)

Транспортный налог
Ставка и база	Ставка зависит от объёма двигателя
Формы отчётности	Расчёт ФНО 701.00, декларация ФНО 700.00
Сроки уплаты	Уплата до 5 июля вместе с расчётом

Налог за эмиссии в окружающую среду
Ставка и база	Ставка зависит от региона
Формы отчётности	ФНО 870.00 (ежеквартально)
Сроки уплаты	До 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября

Акцизы (если компания реализует подакцизные товары)
Ставка и база	Ставка зависит от вида товара
Формы отчётности	ФНО 400.00 и расчёт ФНО 421.00
Сроки уплаты	Отчётность до 15-го числа второго месяца, уплата до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом

Важно отметить вопрос по оплате заработной платы директору компании. Даже если предприятие не ведёт деятельность, директор считается сотрудником, поэтому налоги с его заработной платы должны оплачиваться ежемесячно. Исключением могут быть случаи, когда директор является единственным учредителем ТОО.

Отчётность и сроки

Своевременное представление отчётности - ключевая обязанность любой компании на ОУР. Этот раздел структурирует весь набор форм и крайних сроков, чтобы вы могли организовать календарь отчётности

Форма	Что отражает	Периодичность	Крайний срок подачи
ФНО 100.00	Декларация по корпоративному подоходному налогу	ежегодное	до 31 марта следующего года
ФНО 200.00	Отчёт по ИПН и социальному налогу	ежеквартально	до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля
ФНО 300.00	Декларация по НДС	ежеквартально	до 15 числа второго месяца после квартала
ФНО 400.00 и ФНО 421.00	Декларация и расчёт по акцизам	ежемесячно/ежеквартально	до 15 числа второго месяца, уплата — до 20-го
ФНО 700.00 и 701.01	Декларация и расчёт по налогам на имущество, землю и транспорт	ежегодно/ежеквартально	расчёт - до 15 февраля, декларация — до 31 марта; уплата ежеквартально
ФНО 870.00	Налог за эмиссии в окружающую среду	ежеквартально	отчёт до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля; уплата - до 25 числа этих месяцев
ФНО 328.00	Заявление о косвенном налоге на импорт	ежемесячно	до 20 числа месяца, следующего за импортом

ФНО 100.00
Что отражает	Декларация по корпоративному подоходному налогу
Периодичность	ежегодное
Крайний срок подачи	до 31 марта следующего года

ФНО 200.00
Что отражает	Отчёт по ИПН и социальному налогу
Периодичность	ежеквартально
Крайний срок подачи	до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля

ФНО 300.00
Что отражает	Декларация по НДС
Периодичность	ежеквартально
Крайний срок подачи	до 15 числа второго месяца после квартала

ФНО 400.00 и ФНО 421.00
Что отражает	Декларация и расчёт по акцизам
Периодичность	ежемесячно/ежеквартально
Крайний срок подачи	до 15 числа второго месяца, уплата — до 20-го

ФНО 700.00 и 701.01
Что отражает	Декларация и расчёт по налогам на имущество, землю и транспорт
Периодичность	ежегодно/ежеквартально
Крайний срок подачи	расчёт - до 15 февраля, декларация — до 31 марта; уплата ежеквартально

ФНО 870.00
Что отражает	Налог за эмиссии в окружающую среду
Периодичность	ежеквартально
Крайний срок подачи	отчёт до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля; уплата - до 25 числа этих месяцев

ФНО 328.00
Что отражает	Заявление о косвенном налоге на импорт
Периодичность	ежемесячно
Крайний срок подачи	до 20 числа месяца, следующего за импортом

Как оформлять и подавать формы
Каждая декларация имеет собственный формат. Для ФНО 100.00 важно корректно отражать доходы, расходы и переносимые убытки. ФНО 200.00 требует учёта всех работников, начисленных сумм и уплаченных взносов. Декларации по НДС (ФНО 300.00) состоят из разделов по реализации, импорту и вычетам. Рекомендуется пользоваться электронным кабинетом налогоплательщика, где формы заполняются автоматически на основе ранее введённых данных.

Компании обязаны хранить подтверждающие документы - договора, счета‑фактуры, платёжные поручения, акты выполненных работ. Отсутствие первичных документов является частой причиной доначисления налогов при проверках. Поэтому следует систематизировать документооборот и использовать электронные архивы.