Общая ставка корпоративного подоходного налога составляет 20%.
 Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1. налогооблагаемый доход;
2. доход, облагаемый у источника выплаты;
3. чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

В соответствии с действующим Налоговым кодексом дополнен список налогооблагаемого дохода, который включает также суммарную прибыль контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемую в соответствии Налоговым законодательством.

Да! Ставка налога по данной системе составляет 3%.
Условия применения упрощенной системы налогообложения:

1. Доход не должен превышать 24 038 МРП (в 2022 году – 73 628 394 тенге / 16 000 000 рублей за полгода);
2. Среднесписочное число работников не более 30 человек;
3. Не осуществляет следующие виды деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга.

4. Не оказывают услуги на основании агентских договоров.
Компании использующие упрощенную систему до 1 января 2023 года ТОО освобождены от уплаты налогов!

НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта - 12%.
Не облагается НДС реализация:

• товаров на экспорт;
• услуг по международным перевозкам;
• ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
• товаров на территорию СЭЗ;
• аффинированного золота из сырья собственного производства;
• товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;
• оборот по реализации товаров, предусмотренных статьей 393 Налогового кодекса

Закон № 382-VI от 10 декабря 2020 года устанавливает изменения в налоговое законодательство в Республике Казахстан относительно налога НДС. Согласно принятым поправкам минимальный оборот для постановки на учет по НДС установлен в размере 20 000-ти кратного размера месячного расчетного показателя (МРП), определяемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. С 1 января 2022 года МРП составил 3063 тенге, а значит минимальный порог для постановки на учет по НДС теперь равен 61 260 000 тенге (что, примерно, составляет 12 840 245,75 рублей РФ).
При превышении минимального предела оборота обязательно представление в уполномоченные органы государственных доходов заявления о постановке на учет по НДС. Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней с конца месяца, в котором появилось завышение оборота.

Для ТОО на ОУР обязательная отчетность:

• ФНО 200.00 - декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу. Сдается в налоговый орган по месту регистрации налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
• ФНО 100.00 - декларация по корпоративному подоходному налогу. Декларацию подают плательщики корпоративного подоходного налога в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
• ФНО 300.00 (для плательщиков НДС) - декларация по налогу на добавленную стоимость. Срок подачи декларации - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Например, за 1 квартал 2022 г. необходимо подать декларацию не позднее 16 мая 2022 года (так как 15 число выпадает на воскресенье)

Дополнительные виды отчетности: 

• ФНО 328.00 (при импорте из стран ЕАЭС) - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Компаниям, которые импортирую из стран ТС ЕАЭС необходимо предоставлять данную налоговую отчетность ежемесячно в срок не позднее 20 числа следующего месяца за датой импорта.
• ФНО 700.00 - декларация по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество. Предоставляется в срок до 31 Марта года следующим за отчетным.

С заработной платы резидента РК (прибывающий более 183 дней):

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - 10%. Взимается с получаемого дохода физических лиц.
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%. Вносятся в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан (Ст.1 п.25 Закона о пенсионном обеспечении РК).
• Социальный налог (СН) - 9,5%. Уплачивается работодателем за своих сотрудников.
• Социальные отчисления (СО) - 3,5%. Уплачиваются плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу.
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 2%. Удерживаются с дохода физического лица и перечисляется от его имени в качестве обязательного платежа в систему медицинского страхования. В соответствии с Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании», взносы - это денежные средства, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов, указанными в пункте 2 статьи 14 Закона, и дающие право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования.
• Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) - 3%. Удерживается для обеспечения государственной системы социальной защиты интересов в сфере охраны здоровья. Уплачивается работодателями за счет собственных средств в фонд социального медицинского страхования и дает право потребителям медицинских услуг, за которых осуществлялась уплата отчислений, получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования.
• Вычет в 14 МРП предоставляется. Это вычет, который исключается при обложении индивидуальным подоходным налогом (ИПН) доходов физического лица. На 2022 год установлен стандартный вычет в размере 14 МРП*3063 = 42 882 тенге.

С заработной платы нерезидента РК (прибывающий менее 183 дней):

• ОПВ - 10%, 
• ИПН- 10%, 
• СН - 9,5%, 
• СО - 3,5%, 
• ВОСМС - 2%, 
• ООСМС - 3%, 
• вычет в 14 МРП не предоставляется.

Местом нахождения товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) признается место нахождения его постоянно действующего органа. 
Важно отметить, что при наличии хотя бы одного из обстоятельств, свидетельствующих об умышленном предоставлении при регистрации (перерегистрации) недостоверных сведений об адресе юридического лица, исключающем возможность какой-либо связи с данным юридическом лицом, а также осуществления государственного контроля и надзора, возможно признание недействительной регистрации (перерегистрации) юридического лица.
О недостоверности сведений о месте нахождения юридического лица могут свидетельствовать, в частности, следующие обстоятельства: 

• адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (постоянно действующий орган юридического лица по данному адресу не располагается, результаты проведенных налоговых обследований отрицательные, корреспонденция возвращается с отметкой об отсутствии организации); 
• указанный в представленных документах адрес фактически не существует либо представлены поддельные документы касательно аренды помещений.

Ввиду этого, мы рекомендуем относиться к адресу регистрации Вашей компании с полной ответственностью. 

Согласно статье 39 Гражданского кодекса местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего органа. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах с записью полного почтового адреса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 7 статьи 74 Налогового кодекса местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента - место нахождения его постоянно действующего органа, внесенное в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров. То есть, в данном случае нужно определить место нахождения ТОО именно в РК. Можно заключить договор аренды, но главное, чтобы по этому адресу принималась корреспонденция для ТОО и была обратная связь от имени ТОО. Регистрация юридического лица в РК подразумевает, что орган управления данного лица будет находиться именно в РК. При отсутствии адреса нахождения в РК юридическое лицо не зарегистрируют.

Статья 138 Трудового кодекса:
1. Дистанционная работа является особой формой осуществления трудового процесса вне места расположения работодателя с применением в процессе работы информационно-коммуникационных технологий.
2. Работодатель предоставляет работнику средства коммуникаций (средства связи) и несет расходы по их установке и обслуживанию. В случае, когда работник использует собственные средства коммуникаций на постоянной основе, работодателем выплачивается компенсация, размер и порядок выплаты которой устанавливается по соглашению с работником.
По соглашению сторон дистанционному работнику могут возмещаться и иные расходы, связанные с выполнением работы для работодателя (стоимость электроэнергии, воды и другие расходы).
3. Для работников, занятых на дистанционной работе, устанавливается фиксированный учет рабочего времени, особенности контроля за которым определяются в трудовом договоре.
Следовательно, директор может работать дистанционно в другой стране, являясь руководителем ТОО в Республике Казахстан.
В данном случае, целесообразно в трудовом договоре с директором указать место работы: город фактического места работы, адрес постоянного местожительства (может быть тот же адрес), адрес регистрации (прописки).
Директор может приезжать в командировку в Республику Казахстан к месту нахождения ТОО, оформляя приказ на командировку по служебным делам, из иностранного государства в РК и обратно к месту своей дистанционной работы. Такие расходы по командировкам директора могут быть отнесены на вычеты при условии, что затраты связаны с деятельностью, направленной на получение дохода согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса.

Привлечение работодателем иностранной рабочей силы осуществляется на основании разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами в пределах квоты, устанавливаемой Правительством РК (пункт 1 статьи 37 Закона РК «О занятости населения»).
Однако, следующие категориям иностранцам не требуется разрешения местных исполнительных органов на привлечение иностранной рабочей силы:

• гражданам государств-участников Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Армения, Кыргызская Республика).
• привлекаемые участниками и органами международного финансового центра «Астана»;
• первым руководителям филиалов или представительств иностранных юридических лиц, а также первым руководителям казахстанских юридических лиц и их заместителями со стопроцентной долей иностранного участия в их уставном капитале.
• находящимся в служебной командировке с деловыми целями, срок которой не превышает суммарно сто двадцать календарных дней в течение одного календарного года.
• работающим первыми руководителями организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше 50 миллионов долларов США, и первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям.
• работающим в национальном управляющем холдинге на должностях не ниже руководителей структурных подразделений с высшим образованием с подтвержденными документами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
• привлекаемым для работы в качестве членов совета директоров национального управляющего холдинга.

Таким образом, если организация и директор - иностранец соответствует одному из вышеуказанных требований, то разрешение на привлечение иностранной рабочей силы для него не надо будет получать.

Товарищество с ограниченной ответственностью имеет фирменное наименование, которое должно содержать наименование товарищества, а также слова «товарищество с ограниченной ответственностью» или аббревиатуру «ТОО». Фирменное наименование товарищества с дополнительной ответственностью должно содержать соответственно слова «товарищество с дополнительной ответственностью» или аббревиатуру «ТДО». Под таким фирменным наименованием товарищество подлежит государственной регистрации. Товарищество вправе также использовать сокращенную форму фирменного наименования и его эквиваленты на иностранных языках.

• В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Гражданского кодекса Республики Казахстан товариществом с ограниченной ответственностью (ТОО) признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. 
• Участники ТОО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ТОО, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
• Согласно пункту 2 статьи 77 ГК РК число участников ТОО не ограничивается.
• ТОО не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное товарищество, состоящее из одного лица.
• Ограничений об учреждении ТОО иностранными лицами ГК РК не предусмотрено.

Если иное не установлено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, должны быть представлены: 

• легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ, удостоверяющий, что учредитель - иностранное юридическое лицо является юридическим лицом по законодательству иностранного государства, с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки; 
• копия паспорта или другой документ, удостоверяющий личность учредителя-иностранца, с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский и русский языки.

Закона «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» не устанавливает иных документов для юридического лица-нерезидента. Однако, на практике приходится осуществить следующие действия: В отношении  юридического лица-нерезидента: постановка на налоговый учет в Республике Казахстан и получение БИН; получение ЭЦП для компании-нерезидента; регистрация на портале Egov компании-нерезидента.  В отношении каждого директора и учредителя организации-нерезидента необходимо:  получить ИИН; получить ЭЦП; зарегистрироваться в Базе мобильных Граждан; зарегистрироваться на портале Egov. нотариально заверить и перевести документ удостоверяющий личность.

Для субъектом малого предпринимательства минимальный уставной капитал равен 0.
Для субъектов среднего и крупного бизнеса первоначальный размер уставного капитала равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной стократному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете на дату представления документов для государственной регистрации товарищества. 
Если в Вашей компании количество сотрудников не превышает 100 человек, а средний объем дохода составляет до 300 000 МРП, то товарищество может иметь уставной капитал равный 0.
Сроки формирования уставного капитала ТОО указаны в статье 24 Закона, согласно которой в срок, установленный решением общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать 1-го года со дня регистрации товарищества.

Государственная регистрация товарищества с ограниченной ответственностью осуществляется Государственной корпорацией «Правительство для граждан» в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств. Данные государственной регистрации, в том числе сведения о фирменном наименовании, размере уставного капитала, составе учредителей и исполнительных органах товарищества, его месте нахождения, включаются в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

1. Лицензированию подлежат отдельные виды деятельности или действий (операций) в следующих сферах:

• телерадиовещания;
• охраны и использования объектов историко-культурного наследия;
•  образования;
• архитектуры, градостроительства и строительства;
•  углеводородов;
• промышленности;
• информатизации и связи;
• оборота наркотических средств, психотропных веществ, прекурсоров;
• здравоохранения;
• использования атомной энергии;
• обеспечения информационной безопасности;
• специальных технических средств, предназначенных для проведения оперативно-розыскных мероприятий;
• оборота вооружения, военной техники и отдельных видов оружия, взрывчатых веществ и изделий с их применением;
• оборота ядовитых веществ;
• изготовления государственных символов Республики Казахстан;
• производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства табачных изделий;
• товарных бирж;
• экспорта и импорта;
• финансовой сфере и деятельности, связанной с концентрацией финансовых ресурсов;
• использования космического пространства;
• игорного бизнеса;
• ветеринарии;
• сельского хозяйства;
• транспорта;
• судебно-экспертной деятельности, в том числе судебно-медицинской, судебно-наркологической и судебно-психиатрической экспертиз;
• обслуживания физических и юридических лиц.

Процедура регистрации юрлица осуществляется достаточно быстро и занимает по времени не более часа.
Однако до того как приступить к данной процедуре, необходимо осуществить определенные действия, описанные ниже.

Для резидентов Казахстана:
поиск юридического адреса для компании;
согласование и заключение договора аренды.
Это может занять от одного дня до одной недели, в зависимости от требований клиента к месту расположения своей будущей компании.

Процедура для нерезидентов Казахстана граждан одной из стран ЕАЭС - России, Республики Беларусь, Республики Армения, Кыргызкой Республики.
Подготовка и нотариальное документов - копия паспорта и доверенность.
Отправка документов в Казахстан.
Получение ИИН на директора и учредителя.
Получение ЭЦП на директора и учредителя.
Регистрация на портале государственных услуг Казахстана (Egov) директора и учредителя.
Поиск юридического адреса для компании.
Согласование и заключение договора аренды.
Обычно регистрация товарищества происходит в течение полторы недели.

Для нерезидентов Казахстана из дальнего зарубежья:
Получение бизнес Визы С5 (если иностранный гражданин планирует занимать должность в компании)
Подготовка и нотариальное документов - копия паспорта и доверенность.
Отправка документов в Казахстан.
Получение ИИН на директора и учредителя.
Получение ЭЦП на директора и учредителя.
Регистрация на портале государственных услуг Казахстан (Egov) директора и учредителя.
Поиск юридического адреса для компании.
Согласование и заключение договора аренды.
Регистрация в данном случае может занять больше времени.

Всю процедуру регистрации компании можно осуществить удаленно на основании Доверенности без приезда уполномоченного лица в Казахстан. 

При осуществлении валютного платежа резидент или нерезидент представляет в банк следующие документы:

1.  копии документов, подтверждающих исполнение либо на основании которых необходимо исполнение обязательств по валютным договорам по экспорту или импорту;
2. валютный договор или его копию. Валютный договор или его копия, на который распространяется требование получения учетного номера, представляется с отметкой о присвоении учетного номера (для валютного договора, которому был присвоен учетный номер после введения в действие Правил от 30 марта 2019 года № 40);
3. регистрационное свидетельство или свидетельство об уведомлении - для подлежащих учетной регистрации валютных договоров по движению капитала или счетов в иностранных банках, по которым до введения в действие Правил было получено регистрационное свидетельство или свидетельство об уведомлении и не был присвоен учетный номер.

Согласно ст. 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.

В силу пп 4) п.2 ст. 43 Закона к исключительной компетенции общего собрания участников товарищества с ограниченной ответственностью, если иное не установлено частью второй настоящего пункта, относятся утверждение финансовой отчетности и распределение чистого дохода.

В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества.

В случае, если ТОО образовано единственным участником, то утверждение годовой финансовой отчетности и решение о выплате дивидендов принимается единолично единственным учредителем и оформляется письменно.

Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Важно отметить, что ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.